Компенсация за задержку выплаты заработной платы

Ответственность работодателя

В статьях 142 и 362 ТК записано, что должностные лица несут ответственность за допущенные нарушения трудового законодательства. В частности, предусмотрены наказания за образование задолженности по выплате заработков труженикам. Конкретные меры описаны в параграфах Кодекса об административных правонарушениях (КоАП) РФ.

Они таковы:

1. Административная ответственность (ст. 5.27 КоАП РФ):
   • штраф в размере от одной до пяти тысяч рублей налагается при выявлении задолженности либо дисквалификация на период до 90 суток (ст. 5.27 КоАП);
   • организацию штрафуют на сумму от 30 до 50 тыс. руб.;
   • если нарушение произошло повторно, то период дисквалификации может быть увеличен до трех лет.
2. Уголовная ответственность:
   • если образовался частичный долг за период, превышающий 3 месяца (ст. 145.1 УК РФ), то:
     • налагается штраф в размере годовой зарплаты (или 120 000,0 руб.);
     • запрет на осуществление деятельности или на занимаемую должность не менее года;
     • исправительные работы до 2-х лет;
     • тюремное заключение на срок до года;
   • полная невыплата заработков за период, свыше двух месяцев, влечет за собой:
     • взыскание в пользу государства (от 100 до 500 тыс. руб. либо трехгодовой заработок должностного лица);
     • до трех лет исправительных работ с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью до трех лет;
     • тюремное заключение до трех лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью до трех лет.

Внимание: если установлено, что задержка имела тяжкие последствия для граждан, то руководителя ждет:

• штраф от 100 до 500 тыс. руб. или в размере заработной платы должностного лица за период от одного до трех лет;
• тюремное заключение на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до пяти лет.

Скачать для просмотра и печати:

Налоговая ответственность

В рамках налогового законодательства также предусмотрены меры воздействия на неплательщиков. Однако они предусмотрены для должностных лиц, которые допустили невыплату обязательных взносов и налоговых сумм. Штраф может составлять:

• 20% от общей суммы задолженности;
• при наличии признаков умысла — до 40%;
• кроме того, за каждый день просрочки взимаются пени.

Контролирующий орган

Вопросами исполнения трудового законодательства занимается специальный госорган — Трудовая инспекция. В ее обязанности входит такая работа:

1. осуществление плановых проверок работодателей;
2. выявление нарушений норм Кодекса об административных правонарушениях и иных законов;
3. создание предписаний о приведении состояния дел в соответствии с законными требованиями:
   • проведение дополнительных расчетов;
   • осуществление допперечислений сумм задолженностей, в том числе и уволенным лицам;
4. проведение проверок по обращениям тружеников;
5. принятие мер к восстановлению их законных прав.

Внимание: сведения о выявленных нарушениях сотрудники Трудовой инспекции обязаны передать в прокуратуру. Если нарушения значительны, то безответственного работодателя ждет:

• разбирательство;
• привлечение к административной или уголовной ответственности.

Что делать, если работодатель не выполняет закон

У граждан, не получающих заработанных денег вовремя, есть несколько вариантов решения проблемы:

1. Обратиться в комиссию по решению трудовых споров, если таковая создана на предприятии. Представительский орган обязан разобраться и дать ответ в течение десяти дней.
2. Можно написать жалобу в Трудовую инспекцию. Специалисты обязаны в течение месяца провести проверку и направить работодателю предписание по устранению нарушений.
3. Если период невыплат превышает 15 суток, то работник вправе приостановить свою  трудовую деятельность до выплаты ему заработной платы. Об этом сообщается руководителю в письменном виде (заявлением). Запрещено покидать место службы таким категориям тружеников:
   • госслужащим и работникам военизированных подразделений;
   • труженикам:
     • особо опасных производств;
     • сферы жизнеобеспечения населения.
4. Направить документы в судебную инстанцию:
   • исковое требование, если заработок не начислялся (срок исковой давности по спорам о невыплате или неполной выплате заработной платы составляет один год со дня срока невыплаты или неполной выплаты заработной платы (ст.392 ТК РФ);
   • на получение приказа, если начисления произведены, а деньги на счета не поступили.
5. Обращаться в прокуратуру и полицию следует, если задержка превышает два месяца.

Подсказка: при невыплате заработков работник может уволиться по своему желанию без предупреждения руководства за две недели. Зарплату ему обязаны выплатить в последний рабочий день.

Ответственность работодателя за задержку выплаты заработной платы

На законодательном уровне установлена ответственность руководства фирмы за задержку выплаты окладов. Отказ выплачивать компенсацию становится причиной наложения на директора штрафа.

Профсоюзная организация составляет заявление и, согласно ему, принимаются меры в отношении руководителя, допустившего просрочку платежа. Основные меры: увольнение с занимаемой должности, выговор.

Владелец компании самостоятельно выбирает наказание. Кроме дисциплинарной ответственности управленец сталкивается с административным и уголовным наказанием.

Административное наказание за задержку выплаты зарплаты с 2019 года

При несвоевременной выплате аванса за первую половину месяца, трудовые инспекторы выписывают штраф. Его размер зависит от просроченных дней. При повторном совершении проступка, должностное лицо оплачивает до 30 000 рублей штрафа.

Если компенсационная сумма не выплачивается в течение 15-дневного периода, трудящийся имеет право не выполнять свои прямые обязанности. Чтобы не столкнуться с неприятностями, понадобится сообщить руководству о временном приостановлении работы в письменном виде.

Таблица штрафов за задержку заработной платы в 2019 году

Оплачивает	Первое нарушение, рубли	Второе нарушение, рубли
Собственник, главбух	10 000-20 000	от 20 000 до 30 000
Частный предприниматель	1 000-5 000	10 000-30 000
Фирма	30 000-50 000	50 000-100 000

Ответственность за первый проступок бывает не только денежной. Инспекция выдает предупреждение при задержке заработной платы, совершенной единожды. Его направляют директору или человеку, занимающемуся бухгалтерским делом. При повторном нарушении возможна приостановка деятельности сроком на 1-3 года.

Материальная ответственность за задержку заработной платы

Работник получает от владельца компании компенсацию согласно законодательным актам. Она рассчитывается ставкой рефинансирования.

При расчете важен период от даты, следующей за установленным в фирме сроком выдачи аванса, и по дату совершения выплаты. Задолженность – материальные ресурсы, подлежащие перечислению на карту или расчетный счет трудоустроенному лицу.

Материальную ответственность несет руководство. Оно обязуется закрыть все долги перед персоналом в установленные законодательством сроки.

Уголовная ответственность за задержку заработной платы

Материальный штраф не так страшен собственникам предприятий, как уголовное наказание. Суд привлечет руководства к ответственности, если станет ясно, что оно задерживало выплаты из-за корыстных целей и было заинтересовано в просрочке.

Руководитель учреждения или его отделения пострадает, если была полностью или частично не выплачена заработная плата больше 60-90 дней. Ему грозит лишение свободы сроком на 3 года. Возможна выплата санкции: размер определяется судом, но не превышает 500 тысяч рублей.

Виды ответственности предпринимателя

Индивидуальный предприниматель за несвоевременную выплату заработанных средств работнику в 2019 году непременно понесет за это наказание, которое выражается в степени ответственности работодателя, в том числе и УК. Какие виды ответственности могут иметь место в данном случае? Существует несколько видов:

• Административная
• Материальная
• Уголовная (существуют законные методы воздействия на нарушителей)

Для того чтобы наступила уголовная ответственность по УК РФ, работодатель должен игнорировать все предыдущие предупреждения и другие меры. Это довольно редкая степень ответственности, однако стоит ее учитывать, особенно в момент выбора варианта – выплачивать или не выплачивать зарплату своевременно.

Важно! УК применяется как крайняя мера для тех работодателей, которые не меняют своих правил и методов работы.

Первый и самый легкий уровень ответственности – это дисциплинарная ответственность. Однако самым страшным для ответственного за выплату зарплаты может стать увольнение с занимаемой должности. Такие случаи нередки на предприятии, где коллектив может собраться и организованно предпринять соответствующие меры для того, чтобы этого больше не повторилось. Про УК сейчас вообще не упоминается.

Материальная ответственность может иметь достаточно широкие рамки. Кроме выплаты компенсации лицо, которое является виновным в причинах несвоевременной выплаты, может также выплачивать сумму потерь предприятия. Этот вариант возможен, если в случае выплаты компенсации организация была вынуждена понести потери. Руководитель предприятия имеет право обратиться в суд с заявлением и при достаточности оснований для этого, суд может вынести положительное решение. УК защищает как работника, так и работодателя. Доказательная база должна быть достаточная.

Административная ответственность наступает тогда, когда работодатель отказывается выплачивать работникам компенсацию. Этот факт регламентируется статьей 5,27 КоАП. Что касается самой суммы наложенного штрафа, то она колеблется в диапазоне от 30 тысяч российских рублей до 50 тысяч. Также стоит отметить, что при дальнейшем несоответствии законодательству, то есть нарушении трудового кодекса могут предприниматься более строгие меры – увольнение с ограничением, по которому занимать руководящие должности на протяжении тех лет строго запрещается. УК применяется в последнюю очередь.

Что такое ключевая ставка

Следует помнить, что ключевая ставка ЦБ – это изменяемая цифра, размер который устанавливается в зависимости от экономических условий в стране. По сути, ключевая ставка – это отношения ЦБ с другими банками, то есть процентная ставка, под которую ЦБ выдает кредиты другим банкам. Эта же ставка является регулятором всех минимальных процентных ставок. Если в 2014 году процентная ставка составляла 17%, то в 2018 году она снизилась до 7,5%. Таким образом, пеня за задержку заработной платы в 2018 году привязана к цифре 7,5.

Исчисление компенсации на самом деле несложный процесс и выглядеть он будет следующим образом.

• 7,5% ÷ 150 = 0,05% от суммы задолженности за день просрочки
• Сумма задолженности ÷ 0,05 = ежедневная пеня
• Ежедневная пеня × количество дней просрочки = сумма компенсации

Пример: заработная плата составляет 26000 рублей в месяц. Срок задержки выплаты – 20 дней.

• 26000 ÷ 0,05% = 13 рублей за день просрочки
• 13 × 20 = 260 рублей за 20 дней задержки выплаты

Важно! Размер ключевой ставки можно узнать на сайте Национального Банка РФ. При исчислении компенсации действует та ключевая ставка, которая была установлена в период, когда имела место задержка выплаты заработной платы.. Это же правило действует при длительной задержке

Размер пени при этом меняется вместе с изменением ключевой ставки

Это же правило действует при длительной задержке. Размер пени при этом меняется вместе с изменением ключевой ставки.

На окончательную сумму выплаты компенсационных средств влияют следующие факторы:

• Количество дней, на которые задерживается выплата
• Собственно сумма задержанной зарплаты
• Ключевая ставка, которая действует на срок задержки выплаты

Ответственность за невыплату зарплаты

Ответственность за невыплату зарплаты несут руководитель компании (филиала, представительства или иного обособленного подразделения) либо работодатель – физическое лицо (в том числе – индивидуальный предприниматель). При этом наказание применяется только в том случае, если суд убедится, что невыплата зарплаты (частичная невыплата или выплата в размере менее МРОТ) вызвана корыстью или иной личной заинтересованностью названных лиц.

За частичную невыплату зарплаты свыше трех месяцев руководителю (либо предпринимателю) грозит штраф в размере до 120 000 рублей или в сумме, равной доходу за период до одного года. Штраф может быть заменен другими видами наказания: лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до одного года либо лишением свободы на срок до одного года (ч. 1 ст. 145.1 УК РФ).

За полную невыплату зарплату свыше двух месяцев либо за выплату зарплаты в размере менее МРОТ свыше двух месяцев установлен штраф от 100 000 до 500 000 рублей или в размере дохода осужденного лица за период до трех лет. Альтернативное наказание: лишение свободы на срок до трех лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового (ч. 2 ст. 145.1 УК РФ).

Если суд установит, то перечисленные выше деяния повлекли тяжкие последствия, размер штрафа составит от 200 000 до 500 000 рублей. Лишение свободы, а также лишение права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельность в этом случае предусмотрено на срок от 2 до 5 лет (ч. 3 ст. 145.1 УК РФ).

Эксперт “НА” Е.В. Натырова

Практическая энциклопедия бухгалтера

Все изменения 2019 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

Задержка заработной платы нарушает права сотрудника на своевременную выплату заработной платы. В случае несвоевременной выплаты зарплаты сотрудникам работодатель несет ответственность по нормам ст. 236 Трудового кодекса. Данная статья обязывает работодателя выплатить сотруднику компенсацию за задержку зарплаты.

Сроки выплаты заработной платы по ТК РФ

В Трудовом кодексе определено, что организация-работодатель обязана выплачивать заработную плату своим подчиненным не реже двух раз в месяц. Точные даты, на которые приходятся выплаты, определятся в самой организации индивидуально и обязательно фиксируются документально в локальных нормативно-правовых актах. Они не должны противоречить действующему законодательству, где отражены основные особенности по начислениям:

• Зарплата выдается не позднее 15 суток с момента завершения периода, за который она начислена
• Аванс выплачивается не позднее последнего дня отработанного месяца
• Оплата за выполненную работу осуществляется не реже одного раза в 15 дней
• Перечисление отпускных должно быть произведено минимум за 3 дня до начала отпуска
• Полный расчет при увольнении или окончании действия контракта приходится на день увольнения
• Если выплата выпадает на выходной или праздничный день, расчет производится в день, предшествующий этой дате

Работодатель вправе изменить даты выплаты денежных средств за произведенную работу, если это не противоречит действующему российскому законодательству. При этом он обязан уведомить об этом подчиненных, а в некоторых случаях и согласовать число с работником (если дата оговаривается, например, в Трудовом договоре). Кроме этого, день выплаты зарплаты может переноситься и по инициативе самого гражданина, если это не идет в разрез с законодательными и нормативно-правовыми актами и наниматель не против.

Что делать работникам в случае задержки зарплаты

Вот что может сделать работник, чтобы получить свои деньги.

Приостановить работу. Если человеку не платят зарплату, он не обязан трудиться бесплатно. После 15 дней задержки он вправе приостановить работу до тех пор, пока с ним полностью не рассчитаются.

Это правило не работает автоматически. Сотрудник обязан письменно предупредить организацию о своем намерении приостановить работу. После этого он может не появляться на рабочем месте. Причем такая забастовка происходит за счет работодателя: сотрудник сидит дома, а ему все равно начисляется зарплата исходя из среднего заработка.

Есть исключения. Запрещено приостанавливать работу:

1. Госслужащим.
2. Военным.
3. Сотрудникам правоохранительных органов и МЧС.
4. Людям, отвечающим за обеспечение населения газом, электричеством, отоплением.
5. Сотрудникам скорой помощи.
6. Людям, которые трудятся на опасных видах производства и с опасным оборудованием. Например, инженеру с атомной электростанции придется ждать зарплату на рабочем месте.

Когда работодатель будет готов выплатить сотруднику зарплату, он должен направить ему письменное уведомление. Его можно выслать заказным письмом по почте или вручить лично под подпись. Сотрудник обязан выйти на работу на следующий рабочий день после получения такого уведомления. Если не выйдет, ему поставят прогул. А работодатель должен полностью рассчитаться с сотрудником в день выхода.

Писать жалобы. Есть три адресата:

1. Государственная инспекция труда. После получения обращения инспекторы проведут проверку. Если проверяющие обнаружат нарушения, то составят протокол и привлекут работодателя к административной ответственности.
2. Прокуратура. Она организует проверку, соберет документы, подтверждающие нарушение, и передаст их в ГИТ для привлечения к административной ответственности. Если же проверяющие найдут в действиях работодателя признаки преступления, то направят материалы в следственный комитет для возбуждения уголовного дела.
3. Следственный комитет. Сюда есть смысл обращаться, если зарплату не выплачивают больше 2 месяцев. Или когда выдают меньше половины зарплаты на протяжении 3 месяцев. Как правило, после возбуждения уголовного дела у работодателя резко находятся деньги, чтобы закрыть долг по зарплате.

Обратиться в суд. Работник вправе подать исковое заявление в суд и взыскать с организации долг по зарплате, компенсацию за просрочку и моральный вред. Это бесплатно — работники освобождаются от уплаты госпошлины.

Обратиться в суд можно в течение года со дня, когда зарплату должны были выплатить.

Если работник выиграет суд, то после вступления решения в силу он получит исполнительный лист. Его нужно отнести приставам, которые возбудят исполнительное производство и будут принудительно взыскивать долг с организации.

Сотрудник может обратиться в суд, даже если он оформлен неофициально.

Обязательные отчисления

Возмещение за несвоевременную выдачу денег характеризуется некоторыми нюансами, которые предусматривают особое налогообложение. Ответ на вопрос, как и чем облагается компенсация, на практике не всегда однозначный.

Ситуация с НДФЛ дополнительных разъяснений не требует. С компенсации такой налог не удерживается. Существует единственное исключение, если возмещение выплачивается в повышенных размерах. При таких обстоятельствах с разницы между требуемым минимальным начислением и фактически выплаченными суммами взимается НДФЛ.

Что касается страховых взносов, то тут существуют разногласия. Неоднозначная трактовка обусловлена различными позициями Минфина и высшей судебной инстанции. Министерство издало два акта от 24.09.2018. В документах отмечается о необходимости уплаты взносов. Вместе с тем согласно определению Верховного суда от 07.05.2018 компенсационные платежи за задержанную зарплату относятся к сумам, связанным с начислениями работникам за выполнение профессиональных обязанностей. А с таких выплат не взимаются страховые платежи.

Однако на практике работодатели нередко решают проводить взыскание взносов по страхованию. Это объясняется желанием не вступать в конфликты с проверяющими и избежать судебных разбирательств.

Как защитить свои права

Вовремя покрывать расходы на вознаграждение за работу — обязанность руководства компании. Если выплаты работнику были задержаны, он вправе применить все законные средства защиты. К таковым относятся:

• требовать начисления компенсации;
• приостановить исполнение должностных обязанностей, если задержка составляет более 15 рабочих дней;
• хлопотать о возмещении морального вреда.

Пострадавшая сторона может обратиться относительно покрытия морального ущерба в соответствующий суд. Для этого следует подготовить исковое заявление. Срок, в течение которого необходимо подать документы, составляет один год с момента совершения нарушения.

УСН

Если организация применяет упрощенку с объектом налогообложения доходы, компенсацию за задержку зарплаты при расчете единого налога не учитывайте (п. 1 ст. 346.14 НК РФ).

Ситуация: можно ли учесть сумму компенсации за задержку выплаты зарплаты в составе расходов на оплату труда? Организация применяет упрощенку, единый налог платит с разницы между доходами и расходами.

Нет, нельзя.

Организация может уменьшить полученные доходы на расходы на оплату труда (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). В расходы на оплату труда включаются в том числе компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, предусмотренные нормами законодательства России, трудовыми (коллективными) договорами (ст. 255, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Компенсация за задержку выплаты зарплаты не связана с режимом работы и условиями труда (ст. 236 ТК РФ). Поэтому учесть компенсацию за задержку выплаты зарплаты в составе расходов на оплату труда нельзя. Аналогичный вывод содержится в письме УФНС по г. Москве от 6 августа 2007 г. № 28-11/074572.

Такие же разъяснения приведены в письмах Минфина России от 31 октября 2011 г. № 03-03-06/2/164 и от 17 апреля 2008 г. № 03-03-05/38. Несмотря на то что разъяснения специалистов финансового ведомства адресованы плательщикам налога на прибыль, ими могут руководствоваться и организации на упрощенке (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Совет: есть аргументы, позволяющие учесть сумму компенсации за задержку зарплаты в составе расходов на оплату труда. Они заключаются в следующем.

В расходы на оплату труда включаются любые начисления сотрудникам в денежной и (или) натуральной форме, в том числе компенсационные начисления, предусмотренные трудовыми и (или) коллективными договорами (абз. 1, п. 3 ст. 255, п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Кроме того, перечень расходов на оплату труда, которые учитываются при налогообложении прибыли, открыт (п. 25 ст. 255, п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Поэтому компенсацию за задержку зарплаты можно учесть в составе расходов на оплату труда при расчете единого налога при упрощенке.

Подтверждает такой вывод ФАС Московского округа в постановлении от 11 марта 2009 г. № КА-А40/1267-09. Указанное постановление посвящено организациям на общей системе налогообложения. Однако выводами, сделанными в нем, могут руководствоваться и организации на упрощенке (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Пример, как учесть компенсацию за задержку зарплаты. Организация применяет упрощенку («доходы минус расходы»)

ООО «Альфа» применяет упрощенку и платит единый налог с разницы между доходами и расходами. В августе «Альфа» задержала выплату зарплаты сотрудникам. Сумма задолженности (за вычетом НДФЛ) – 300 000 руб. Сумма рассчитанной компенсации составила 1650 руб.

На сумму компенсации бухгалтер начислил взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. Общая сумма страховых взносов составила 495 руб. (1650 руб. × 30%), в том числе:

• в ПФР– 363 руб. (1650 руб. × 22%);
• в ФСС России – 47,85 руб. (1650 руб. × 2,9%);
• в ФФОМС – 84,15 руб. (1650 руб. × 5,1%).

Тариф взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний составляет 0,2 процента. Сумма начисленных взносов составила 3,30 руб. (1650 руб. × 0,2%).

В день выплаты задолженности в бухучете организации сделаны проводки:

Дебет 70 Кредит 50
– 300 000 руб. – выплачена зарплата сотрудникам;

Дебет 91-2 Кредит 73
– 1650 руб. – начислена компенсация за задержку зарплаты сотрудникам;

Дебет 73 Кредит 50
– 1650 руб. – выплачена сотрудникам компенсация за задержку зарплаты;

Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР»
– 363 руб. – начислены пенсионные взносы;

Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование»
– 47,85 руб. – начислены страховые взносы в ФСС России;

Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС»
– 84,15 руб. – начислены страховые взносы в ФФОМС;

Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»
– 3,30 руб. – начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

При расчете единого налога компенсация за задержку зарплаты в расходах не учитывается. НДФЛ с суммы компенсации «Альфа» не удерживает.

Формула подсчета

Размер компенсации определяется по следующей формуле:

Р = Ззп х 1/150КС х Кдн, где:

• Р — искомый размер начислений;
• Ззп — задолженность;
• 1/150КС — часть ключевой ставки или процентный показатель, установленный коллдоговором;
• Кдн — число дней задержки.

Подсказка: коэффициент, зависящий от ключевой ставки, можно найти на официальном сайте Центробанка. Он применяется, если в коллдоговоре не определены иные (в большем объеме) условия.

Пример

Локальным актом фирмы установлены следующие условия произведения расчетов с сотрудниками:

• 10-го числа выплачивается зарплата за предшествующий месяц;
• 20-го — аванс за текущий (40%).

В 2017 году у фирмы возникли финансовые трудности. Выплаты за январь и февраль работники получили только 30 марта (все). Менеджер Иванов обратился за получением компенсационных:

1. заработок его составляет 45 000,0 руб.:
   • авансовый платеж:
   • зарплата за вычетом налогов:
2. за январь задержка произошла:
   • по авансу на 69 д. (с 20.01.17 по 30.03.17);
   • по окончательной сумме — на 48 (с 10.02.17);
3. за февраль:
   • по авансу — на 38 (с 20.02.17);
   • по зарплате — на 20 (с 10.02.17).

Ему полагаются компенсационные в размере:

18 000,0 руб. х (69 д. + 38 д.) х 1/150×11,99% + 21 150,0 руб. х (48 д. + 20 д.) х 1/150×11,99% = 2 689,21 руб.

Подсказка: бухгалтер обязан составить справку и произвести начисления в инициативном порядке.

Страховые взносы с заработной платы

Порядок начисления страховых взносов установлен главой 34 НК РФ. Администрирование этих платежей передано налоговикам начиная с 01.01.2017. Ранее сборы на соцстрахование контролировали внебюджетные фонды: ПФ, ФСС и ФОМС, а правила были установлены Федеральным законом № 212-ФЗ.

Страховыми взносами облагаются начисления сотрудникам в рамках трудовых отношений, а также по гражданско-правовым и авторским договорам.

Ставки соцвзносов на 2020 г. установлены в статье 426 НК РФ.

Вид страхования	Тариф, %	Предельный доход для начисления на 2020 г., руб.	Ставка на доходы, превышающие предельную величину
Социальное страхование	2,9	865 000	Не уплачивается
Обязательное пенсионное страхование	22	1 150 000	10 %
Обязательное медицинское страхование	5,1	Не установлен, сбор уплачивается со всех облагаемых доходов

Страховые взносы исчисляются ежемесячно и уплачиваются до 15 числа месяца, следующего за расчетным. Если день перечисления выпадает на выходной, то последний срок уплаты переносится на следующий первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Кроме страховых взносов, установленных Налоговым кодексом, все компании уплачивают налог на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Они идут в Фонд социального страхования, в соответствии с Федеральным законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ. Тарифная ставка может варьироваться от 0,2 до 8,5 % в зависимости от класса профриска вида деятельности компании.