Какие налоговые вычеты положены ИП и как их получить

Имущественный вычет

Право на получение имущественных вычетов при продаже имущества возникает у предпринимателя только в отношении доходов, не связанных с его деятельностью. То есть доходов от продажи такого имущества, которое он фактически (в действительности) не использует в своей предпринимательской деятельности. Это следует из положений подпункта 4 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмами Минфина России от 18 сентября 2013 г. № 03-04-05/38689, от 22 февраля 2013 г. № 03-04-05/3-122. Например, предприниматель может применить вычет к доходам, полученным от продажи собственной квартиры.

Однако, если проданный объект предприниматель когда-то использовал в своей деятельности, рассчитывать на имущественный вычет он не вправе. Даже если в период продажи гражданин уже не являлся предпринимателем и имущество в коммерческих целях не использовал. Такие разъяснения даны в письме Минфина России от 18 ноября 2014 г. № 03-04-05/58221.

Ситуация: как предпринимателю на упрощенке облагать доход от продажи имущества, которое он больше не использует в предпринимательской деятельности? Можно ли применить имущественный вычет?

Если договор купли-продажи заключен от лица гражданина, а не предпринимателя (т. е. продажа в личных целях), то нужно заплатить НДФЛ. В обратной ситуации – единый налог на упрощенке. Имущественным вычетом воспользоваться не получится в любом случае.

Предприниматель продал имущество в личных целях

Допустим, предприниматель вел деятельность по грузоперевозкам, для которой приобрел автомобиль. Затем он изменил вид деятельности (предположим, на торговлю), а автомобиль вывел из состава основных средств и несколько лет использовал в личных целях. Когда машину решил продать, договор заключил от своего имени, то есть как от гражданина, а не от предпринимателя.

При таких обстоятельствах с полученного от продажи дохода надо заплатить НДФЛ (подп. 5 п. 1 ст. 208 и п. 1 ст. 210 НК РФ). Ведь на упрощенке НДФЛ не облагаются только те доходы, которые получены от предпринимательской деятельности (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). А поскольку коммерсант перестал использовать имущество в своей деятельности и продал в личных целях, то поступления от сделки купли-продажи нельзя отнести к доходам, полученным в рамках бизнеса.

При этом срок владения имуществом значения не имеет. Воспользоваться льготой по НДФЛ, которая предусмотрена абзацем 1 пункта 17.1 статьи 217 Налогового кодекса РФ, то есть не платить налог вовсе, предприниматель не сможет. Данная норма не распространяется на доходы, полученные при реализации имущества, которое когда-то использовалось в предпринимательской деятельности (письма Минфина России от 23 апреля 2013 г. № 03-04-05/14060, от 23 марта 2012 г. № 03-04-05/8-365). По той же причине не получится использовать и имущественный вычет (подп. 4 п. 2 ст. 220 НК РФ).

Предприниматель продал имущество в рамках предпринимательской деятельности на упрощенке

Например, у предпринимателя несколько складов для хранения товара в рамках деятельности на упрощенке. В связи со снижением товарооборота коммерсант перестал использовать одно из таких помещений и продал его. Деятельность на упрощенке вести продолжает. Договор купли-продажи заключил от своего имени как от предпринимателя. А это значит, что такие доходы относятся к доходам от предпринимательской деятельности и с них надо заплатить единый налог.

Это следует из пункта 1 статьи 346.15, пункта 1 статьи 249 Налогового кодекса РФ.

Что касается имущественного вычета, то при расчете единого налога он неприменим в принципе.

Совет: чтобы доходы от продажи смело признавать в рамках предпринимательской деятельности и платить упрощенный налог, а не НДФЛ, помимо договора, от лица ИП стоит запастись и другими документами.

Дело в том, что инспекторы на практике только договором не ограничатся. Чтобы понять, относятся доходы от продажи к доходам от предпринимательской деятельности или нет, они будут оценивать разные факторы в совокупности. Это и первичные документы, и обстоятельства совершения сделки, и прочие условия.

Стандартный вычет

Стандартные налоговые вычеты предприниматель также может получить как в отношении доходов от предпринимательской деятельности, так и в отношении других доходов. Но если в отдельных месяцах предприниматель получает оба вида доходов, то в отличие от профессиональных вычетов правом на стандартные вычеты он может воспользоваться в отношении только одного вида доходов (по выбору предпринимателя). Это следует из совокупности положений пунктов 3 и 4 статьи 218 Налогового кодекса РФ.

Право на получение стандартных вычетов на детей сохраняется у предпринимателя до месяца, в котором его совокупный доход (от предпринимательской деятельности и деятельности, не относящейся к предпринимательской) нарастающим итогом с начала года не превысит 280 000 руб. (абз. 17 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Пример определения месяца, в котором предприниматель теряет право на получение стандартного вычета на ребенка

В.В. Иванов является налоговым резидентом, имеет двоих детей. С 1 января по 30 июня Иванов работал в ООО «Альфа» по трудовому договору. В начале года он представил работодателю все документы для получения стандартных вычетов на детей.

Ежемесячный доход Иванова – 30 000 руб. За время работы в «Альфе» доход Иванова составил 180 000 руб. За время работы в «Альфе» Иванову были предоставлены стандартные вычеты в сумме 16 800 руб. (1400 руб. × 6 мес. × 2).

5 мая Иванов был зарегистрирован в качестве предпринимателя. Доходы Иванова от предпринимательской деятельности составили:

– в мае – 10 000 руб.; – в июне – 30 000 руб.; – в июле – 50 000 руб.; – в августе – 60 000 руб.

Так как в мае и июне стандартные вычеты на детей были предоставлены Иванову «Альфой», то в этих месяцах он не имеет права на их применение в отношении доходов от предпринимательской деятельности.

Совокупный доход Иванова нарастающим итогом с января по июнь составил 220 000 руб. (180 000 руб. + 10 000 руб. + 30 000 руб.).

Совокупный доход предпринимателя Иванова итогом с января по июль составил 270 000 руб. (220 000 руб. + 50 000 руб.).

Июль – последний месяц года, в котором Иванов имеет право на получение стандартных вычетов на детей в размере 2800 руб. (1400 руб. × 2).

В августе совокупный доход Иванова нарастающим итогом с начала года превысил лимит в 280 000 руб. С этого месяца он утрачивает право на стандартные вычеты на детей.

Суммарный размер стандартных вычетов на детей, положенных Иванову за год, составит 19 600 руб. (16 800 руб. + 2800 руб.).

Практические примеры

Допустим, индивидуальный предприниматель зарабатывает деньги посредством продажи продуктов питания с помощью магазина. Отметим, что профессия данного гражданина относится к строительной сфере, поэтому иногда он занимается соответствующей трудовой деятельностью, заключая гражданско-правовые договоры. Из этого следует, что по части прибыли за оказание услуг по строительству он вправе использовать профессиональный вычет.

К денежным тратам человека, выплачивающего налоги, аналогично случаям с ИП, реализующим частную практику, можно отнести объем соответствующих налогов (исключая НДФЛ), зачисленные или оплаченные за налоговый период.

К денежным тратам человека, выплачивающего налоги, относят объем налогов (кроме НДФЛ)

Пример: гражданин оказывает услуги организации на основе подрядного договора. Деньги, выплаченные за его труд – 150 тысяч рублей. Гражданин не является ИП, расходы, относящиеся к оказанной услуге, составили 130 тысяч рублей – это цена на затраченные во время оказания услуги материалы.

Иными словами, основа налогов для вычисления НДФЛ – 20 тысяч рублей (150 тысяч минус 130 тысяч). Налог, требуемый к уплате в бюджет – 2 тысячи 600 рублей (20 тысяч рублей * 13%).

Кто относится к категории налогоплательщиков, поощряемых за авторство или создание, исполнение и прочее пользование научными произведениями, достижениями литература и искусства? Сюда можно отнести любых физических лиц, которых вознаграждают за изобретение, исполнение или прочее применение научных достижений, литературных произведений, творений искусства. Стоит указать тут и граждан, сделавших какое-либо открытие, изобретение, создавших промышленные образцы

Важно сказать, что подобную разновидность вычета налогов вправе получить как авторы, так и прочие люди, обеспеченные подобного рода поощрением

Налоговый вычет вправе получить как авторы, так и прочие люди, обеспеченные подобного рода поощрением

Объем профессиональных вычетов для данной категории граждан, выплачивающих налоги – это те расходы, что произведены по факту и имеют подтверждение в официальных бумагах. Когда нет возможности составить документы, необходимо придерживаться таких норм:

Вид деятельности	Норматив затрат (в % к сумме полученного дохода)
Создание либо пользование произведениями литературы, учитывая театр, кино, эстраду и цирк	20
Создание произведений графики, художественных произведений, фоторабот для печати, архитектурных произведений, дизайна	30
Создание музыкальных или сценических произведений для кино, телевидения, театра	40
Создание прочих музыкальных произведений (сюда относят и те, что готовы к публикации)	25

Пример: гражданин – композитор. Он создал музыкальное произведение и получил поощрение в 300 тысяч. Вычет профессионального плана здесь 32 тысячи (расходы подтверждены официально). Вместе с этим гражданин написал книгу, за которую получил 15 тысяч, но официального подтверждения расходов нет. Человек решил воспользоваться процентным сокращением как наилучшим вариантом: при первом раскладе событий профессиональная разновидность вычета будет 120 тысяч, при втором – три.

Подводя итог, можно сказать, что при правильно анализе всех имеющихся данных можно очень выгодно использовать вычет, о котором мы говорили. Касается это не только ИП, но и творческих, научных людей, лиц, трудящихся по временным договорам гражданско-правовой формой. Главное – хранить документацию о затратах и внимательно изучить НК. Естественно, очень сложно разобраться в пучине законов, так что подробно все интересующие вас вопросы сможет опытный юрист.

Возврат НДФЛ

Если налоговый агент не предоставил профессиональный вычет, можно повторно обратиться к нему за возвратом излишне удержанного налога с суммы непредоставленного вычета. Для этого напишите на имя руководителя организации, индивидуального предпринимателя или частнопрактикующего лица, выплатившего вознаграждение, заявление в произвольной форме.

Вернуть излишне удержанный НДФЛ налоговый агент обязан в течение трех месяцев с того дня, когда гражданин подал заявление о возврате. Деньги возвращаются на банковский счет человека, указанный в заявлении. Если трехмесячный срок возврата налога будет нарушен, гражданин имеет право требовать выплаты процентов за задержку возврата налога. Проценты начисляются за каждый календарный день просрочки исходя из ставки рефинансирования, действовавшей в дни нарушения срока возврата.

Такие правила установлены в пункте 1 статьи 231 Налогового кодекса РФ.

Если налоговый агент не исполнит свои обязанности по возврату, человек вправе обратиться в суд за защитой своих интересов (ст. 22 НК РФ). Подтверждает это и Минфин России в письме от 23 июня 2008 г. № 03-04-05-01/216.

Кроме того, чтобы вернуть излишне удержанный НДФЛ, можно действовать не через налогового агента (организацию), а самому обратиться по местожительству (п. 1 ст. 78, п. 1 ст. 231 НК РФ).

Пример возврата излишне удержанного НДФЛ по непредоставленному профессиональному налоговому вычету

ЗАО «Альфа» занимается ремонтом мебели. 2 июня с художником П.А. Беспаловым (резидент), не являющимся сотрудником организации (и индивидуальным предпринимателем), был заключен договор подряда на выполнение работ по ремонту мебели. Сумма вознаграждения по договору составляет 20 000 руб.

По окончании работ заказчик «Альфа» и исполнитель Беспалов подписали акт сдачи-приемки выполненных работ. Организация на основании этого акта должна выплатить исполнителю вознаграждение.

Налогооблагаемая база по НДФЛ Беспалову была рассчитана без учета профессионального вычета. Она составила 20 000 руб.

НДФЛ с дохода Беспалова бухгалтер «Альфы» удержал в размере: 20 000 руб. × 13% = 2600 руб.

Фактически Беспалову выплатили: 20 000 руб. – 2600 руб. = 17 400 руб.

При этом у Беспалова были затраты, связанные с ремонтом мебели, в размере 5400 руб., что подтверждено документами (товарными и кассовыми чеками на приобретение лакокрасочных материалов). В договоре подряда оговорено, что затраты, связанные с производством работ, несет Беспалов. Следовательно, он имеет право на получение профессионального вычета в размере фактических расходов.

Беспалов написал заявление о возврате излишне удержанного НДФЛ в связи с непредоставлением профессионального налогового вычета. К нему он приложил документы, подтверждающие его расходы на ремонт мебели в сумме 5400 руб.

После получения заявления бухгалтер «Альфы» пересчитал суму НДФЛ, которую нужно было перечислить в бюджет с доходов Беспалова (с учетом предоставленного профессионального вычета): (20 000 руб. – 5400 руб.) × 13% = 1898 руб.

Сумма переплаты по налогу составила: 2600 руб. – 1898 руб. = 702 руб.

«Альфа» вернула Беспалову излишне удержанный налог.

Ситуация: может ли организация не возвращать гражданину излишне удержанный из его доходов НДФЛ при отсутствии письменного заявления?

Да, может.

Налоговый агент обязан вернуть НДФЛ только по заявлению, полученному от гражданина (п. 1 ст. 231 НК РФ). Если такого заявления нет, сумму излишне удержанного НДФЛ не вернут.

Подтверждает эту позицию и арбитражная практика (см., например, постановления ФАС Уральского округа от 10 апреля 2006 г. № Ф09-2378/06-С2, Северо-Западного округа от 7 декабря 2004 г. № А66-5941/2004, от 15 декабря 2003 г. № А44-2016/03-С3).

Зачет НДФЛ 

Если налоговый агент не предоставил профессиональный вычет, то переплату по НДФЛ можно зачесть в счет уплаты налога, который будет рассчитан с доходовгражданина в последующих месяцах. В этом случае налоговый агент не будет удерживать НДФЛ до тех пор, пока его задолженность перед гражданином не станет равной нулю.

Такой порядок возможен исходя из положений пункта 3 статьи 226 Налогового кодекса РФ.

Подтверждающие документы

Подтвердить фактические расходы ИП может при помощи:

• правильно оформленной первичной бухгалтерской документации (на документах обязательно должны быть четко указаны все платежные реквизиты, стоять подписи всех сторон сделки и печати при наличии);
• накладные на товар, акты выполненных работ, квитанции, чеки, договора подряда, о поставках продукции, трудовые договора (с указанием размера з/п наемных работников), проездные документы, талоны и т.д.

Все заявленные предпринимателем и подтвержденные соответствующими документами расходы должны быть оправданы с экономической точки зрения. К примеру, нелогично и экономически невыгодно покупать дорогостоящее швейное оборудование с обширным функционалом, если ИП занимается исключительно пошивом постельного белья. Если бы речь шла о создании дорогих дизайнерских платьев, то такое приобретение расценивалось бы как производственная необходимость и вопросов о его обоснованности не возникало.

Предпринимательские затраты, которые учитываются при предоставлении налогового вычета, обязательно должны быть совершены с целью получения будущей выгоды – прибыли. К примеру, ИП Петрова И.С. оказывала услуги ногтевого сервиса. В этом году по сравнению с предыдущим ее расходы возросли в несколько раз, поскольку Петрова И.С. потратила немало на рекламу своего салона – печать визиток, плакатов, флаеров и т.д. Но ее затраты быстро окупились, поскольку клиентская база увеличилась в десятки раз, а вместе с нею и доходы.

Необоснованными затратами стоит считать те расходы, которые никак не отразились на размере дохода от предпринимательской деятельности. К примеру, все та же ИП Петрова И.С. сочла нужным поставить в холле салона огромный аквариум, который обошелся ей в круглую сумму. Клиентов от этого не прибавилось, прибыль не возросла, а общая сумма расходов заметно увеличилась.

В конечном итоге предприниматель сам решает, о каких расходах ему стоит заявить в налоговый орган для получения профвычета, а там уже сотрудники ФНС будут решать, являются ли заявленные затраты экономически целесообразными или нет. Спорные вопросы передаются на рассмотрение в суд.

Как рассчитывается НДФЛ для ИП

Формула расчета налога НДФЛ выглядит так:

НДФЛ = (Полученный доход – Налоговые вычеты – Авансовые платежи) * Ставка

А теперь о каждой составляющей этой формулы по очереди.

Полученный доход

Для расчета налога ИП учитывает в доходах все поступления в денежной и натуральной форме, а также суммы материальной выгоды

Где получен этот доход – на территории РФ или за ее границами – неважно. Весь список доходов переписывать не будем, смотрите ст

208 НК РФ.

Налоговые вычеты

При расчете НДФЛ предприниматель имеет право использовать все полагающиеся ему виды налоговых вычетов: стандартные, имущественные, социальные, инвестиционные и т.д. Для того чтобы учесть такие вычеты при расчете налога, их придется подтвердить необходимыми документами.

Но важнейшее значение для обычного ИП на общем режиме имеет профессиональный вычет: он позволяет учесть при расчете налога все произведенные в процессе ведения бизнеса расходы. А вот здесь не все так просто:

• ИП может уменьшить полученный доход на все произведенные в процессе предпринимательской деятельности расходы при условии, что они экономически обоснованы и подтверждены документами – то есть стандартные требования подтверждения расходов и здесь никто не отменял;
• ИП может уменьшить полученный доход на 20% (принять расходы, равные 20% от суммы доходов), если не может документами подтвердить свои расходы.

Авансовые платежи

ИП на общем режиме в течение года должен платить авансовые платежи. Всего их три:

• За 1 полугодие – перечисляется до 15 июля;
• За 3 квартал – перечисляется до 15 октября;
• За 4 квартал – уплачивается до 15 января.

Ставка НДФЛ для ИП

Основная стандартная ставка установлена в размере 13%. Ставка 30% установлена для случаев, когда ИП признается нерезидентом РФ.

Как получить вычет

Для получения профессионального вычета по НДФЛ проявите инициативу. Есть два способа уменьшить налог:

1. Получить вычет у налогового агента могут авторы, адвокаты, работающие в коллегиях по договору, или граждане, выполнившие услуги по договору;
2. Получить вычет в налоговой инспекции могут предприниматели, нотариусы, арбитражные управляющие и адвокаты, учредившие свой кабинет, и те, кто пропустил срок для получения вычета у налогового агента.

Вычет у налогового агента

Налоговый агент — организация или ИП, которые заказывают и оплачивают услуги граждан (). Заказчик в момент перечисления оплаты исполнителю рассчитывает и удерживает подоходный налог в размере 13% (). Напишите заявление на профессиональный вычет, и налоговый агент учтет его при расчете НДФЛ.

Пример. Александр разработал дизайн костюмов героев видеоигры. Работа выполнялась по авторскому договору.

Вознаграждение — 75 000 рублей.

Заказчик рассчитал НДФЛ с этой суммы: 75 000 × 13% = 9 750 рублей.

Александр написал заявление на предоставление ему вычета по нормативу. Норматив для такого вида деятельности — 30%. С учетом профессионального налогового вычета, НДФЛ уменьшился.

Сумма, которая не облагается налогом: 75 000 × 30% = 22 500 рублей.

Налоговая база с учетом вычета: 75 000 – 22 500 = 52 500 рублей.

Расчет НДФЛ: 52 500 × 13% = 6 825 рублей.

Применив вычет, автор костюмов уменьшил налог на 2 925 рублей: 9 750 – 6 825.

Если вы не подали заявление до выплаты дохода, это можно сделать в течение 3 месяцев после получения денег (п. 1 ст. 231 НК РФ). Укажите налоговому агенту, какой вычет вы хотите получить — по нормативу или по расчету. Приложите документы, которые доказывают размер затрат. Те же, кто пропустил и этот срок, по окончании календарного года могут обратиться в налоговую инспекцию и получить вычет там.

Вычет в ИФНС

По окончании года частнопрактикующие лица, предприниматели и граждане, не получившие вычет у налогового агента, подают декларацию по форме 3-НДФЛ. В приложении 3 декларации «Доходы, полученные от предпринимательской, адвокатской деятельности и частной практики, а также расчет профессиональных налоговых вычетов» укажите сумму вычета. Приложите документы, которые подтверждают право на вычет и его размер.

Приложение 3 декларации 3-НДФЛ для заполнения сведений о профессиональных налоговых вычетах.

Способы подачи декларации — лично, по почте или через кабинет налогоплательщика. Срок подачи — не позднее 30 апреля.

К моменту подачи декларации НДФЛ уже уплачен в бюджет в полном объеме или с профессиональным вычетом. Если налог уплачен с вычетом, долг не образуется, а если в полном объеме — налоговая вернет деньги на счет налогоплательщика.

При правильном оформлении документов, в течение 3 месяцев вам на счет перечислят сумму налогового вычета. Если в декларации содержатся ошибки или к ней не приложены документы — налоговая вернет все для исправления ошибок. В сопроводительном письме будет указана причина возврата. Исправьте недочеты и снова подайте декларацию.

Сравнение способов подачи декларации

Чтобы получить профессиональный налоговый вычет, рекомендуем следовать простым правилам.

Совет № 1. Сохраняйте все документы, которые могут подтвердить расходы. Проверяйте правильность их оформления, наличие подписей и печатей.

Совет № 2. Подайте заказчику заявление на вычет по НДФЛ до момента оплаты, если выполняете работу по гражданско-правовому или авторскому договору.

Совет № 3. Если вы предприниматель на ОСНО и ваши расходы более 20% от доходов, выгоднее использовать профессиональный налоговый вычет по документам.

Совет № 4. Помните, что не все расходы можно принять к вычету. Подавая документы, убедитесь, что затраты связаны с вашей профессиональной деятельностью.

Совет № 5. Используйте личный кабинет налогоплательщика, чтобы подать декларацию 3-НДФЛ не выходя из дома.

Совет № 6. Если вам отказали в вычете по причине неправильности оформления, устраните недостатки и повторно подайте пакет документов.

Размер вычета

Если у налогоплательщика есть доказательства произведенных трат, связанных с осуществлением деятельности (предпринимательской, творческой, научной, и т.д.), то вычет производится в соответствующем размере.

Но когда соответствующее подтверждение отсутствует, то рассчитывать индивидуальный предприниматель и адвокат или нотариус могут на снижение налоговой базы до 20%. А вот авторы, исполнители, изобретатели и прочие, кто перечислен в пункте 3 части 1 статьи 221 Налогового кодекса, имеют разные нормативы – от 20% до 40% (см. таблицу).

Закупка материалов для использования в строительстве по договору подряда, это соотносящаяся с выполнением работ и обоснованная трата, следовательно, будет приниматься во внимание при расчёте суммы профессионального вычета. А покупка питания для рабочих прорабом – нет

Решение об обоснованности произведенных затрат принимает инспектор налогового органа, изучив представленные документы. Спорные ситуации возникают чаще всего при убыточности деятельности или при нулевой прибыли. При возникновении разногласий с чиновниками налогоплательщик всегда может обратиться в судебные инстанции за защитой своих прав.

Расходами, которые относятся к профессиональному вычету, также являются:

• Государственная пошлина, уплаченная в рамках осуществления профессиональной деятельности.
• Взносы по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию.
• Налоги, не относящиеся к НДФЛ.

И в заключение представим пару примеров расчёта профессионального вычета.

Налог на доходы физических лиц

НДФЛ — налог на доходы физических лиц. В случае с ИП этим налогом облагаются доходы от предпринимательской деятельности. Ставка НДФЛ для таких доходов — 13%.

ИП на ОСН может использовать налоговые вычеты: например, профессиональный, имущественный, стандартный, социальный. Уплаченный НДФЛ можно вернуть из бюджета или учесть вычет сразу при заполнении декларации и заплатить меньшую сумму.

Главный вычет ИП на общей системе — профессиональный. Это сумма расходов на ведение бизнеса, которую вычитают из доходов, чтобы законно сэкономить на налоге. НДФЛ нужно платить не со всей суммы дохода, а только с прибыли.

ИП занимается грузоперевозками. В этом месяце он получил от клиентов 100 тысяч рублей, а на бензин и техобслуживание потратил 30 тысяч. Если все расходы документально подтверждены, то ИП заплатит 13% не со 100 тысяч рублей, а с разницы между доходами и расходами — то есть с 70 тысяч рублей.

Если документов на расходы нет, ИП все равно может получить профессиональный вычет. Он составит 20% от суммы доходов, независимо от того, как было на самом деле.

Кроме профессионального вычета ИП может использовать вычеты на покупку жилья, на детей, лечение и образование. Так можно делать только на общей системе, а на спецрежимах — нет. Если ИП купит квартиру, он может несколько лет уменьшать доходы от бизнеса на ее стоимость и не платить НДФЛ. Условия для вычета будут такими же, как для физлица.

В течение года ИП вносит авансовые платежи по НДФЛ — три раза. А по итогам года доплачивает разницу по декларации. Налоговая сама рассчитывает авансовые платежи и отправляет уведомления.

Сроки и суммы авансовых платежей по НДФЛ за текущий год

Срок уплаты	Доля налога по прошлогодней декларации или 4-НДФЛ
До 15 июля текущего года	1/2
До 15 октября текущего года	1/4
До 15 января следующего года	1/4

Срок уплаты — до 15 июля текущего года

Доля налога по прошлогодней декларации или 4-НДФЛ

1/2

Срок уплаты — до 15 октября текущего года

Доля налога по прошлогодней декларации или 4-НДФЛ
1/4

Срок уплаты — до 15 января следующего года

Доля налога по прошлогодней декларации или 4-НДФЛ
1/4

ИП сможет посчитать реальный годовой доход только в конце года. Если налог оказывается больше уплаченных авансов, нужно доплатить разницу. Но тогда налоговая уже не будет присылать уведомления. ИП сам считает сумму НДФЛ, указывает ее в декларации по итогам года, учитывает перечисленные авансы и платит остаток налога до 15 июля следующего года.

С 2020 года ИП сами считают авансовые платежи

ИП на общей системе платят НДФЛ по уведомлениям из налоговой до конца 2019 года, а с 1 января 2020 все изменится. ИП будут сами считать авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия и 9 месяцев. При этом они учитывают фактически полученный доход, налоговую ставку, профессиональные и стандартные вычеты. Сроки уплаты авансовых платежей тоже изменятся: их нужно вносить до 25 апреля, 25 июля и 25 октября.

Вариант 2. Вычет на доход

Вот расчеты для вычета типа Б:

1. За 2015 год данных о доходности нет — считаем как ноль.
2. За 2016 год капитал вырос на 17% и стал 350 000 × 1,17 = 409 500 Р.
3. Доход — 59 500 Р.
4. За 2017 год капитал вырос еще на 21% и стал (409 500 + 400 000) × 1,21 = 979 495 Р. Доход — 169 995 Р.
5. За первое полугодие 2018 года доход вырос еще на 11%. Значит, капитал уже (979 495 + 400 000) × 1,11 = 1 531 239 Р. Доход — 151 744 Р.
6. Ваш общий доход по ИИС — это сумма доходов за все годы, то есть 381 239 Р. При закрытии ИИС в конце 2018 года по нему должны удержать НДФЛ в размере 49 561 Р, но благодаря вычету эта сумма останется у вас.

Итог. На конец первого полугодия 2018 года выгода от вычета типа А — 149 500 рублей, от вычета типа Б — 49 561 рубль. Но если использовать вычет типа А, при закрытии ИИС будет удержан НДФЛ с дохода от сделок — те самые 49 561 рубль. Значит, вычет типа А позволяет сэкономить на налогах 99 939 рублей. Если закроете ИИС в ноябре или декабре 2018 года, вычет на взносы окажется намного выгоднее вычета на доход.

Конечно, перед закрытием ИИС стоит все еще раз пересчитать: во втором полугодии на ИИС тоже возможен доход, который пока не учтен. Но я уверен, что вычет на взносы все равно останется более выгодным.

Кстати, если вы решите получать вычет типа А, подавать декларацию нужно в 2018 году — позже получить вычет за 2015 год уже не получится. Дело в том, что получить такой вычет можно максимум за 3 последних года.

При покупке онлайн-кассы

С каждым годом все больше предпринимателей становятся обязанными применять онлайн-кассы. На сегодняшний день освобождение от такой обязанности имеют ИП, которые:

• работают на ПСН (не все, лишь некоторые виды деятельности);
• сдают в аренду принадлежащие им на праве собственности жилые помещения;
• продают в киосках мороженое и не используют при этом автоматическое устройство для расчетов;
• реализуют с рук и лотка входные билеты и абонементы на посещение государственных или муниципальных театров (за исключением их реализации через интернет и сети связи).

Но и эти категории предпринимателей могут добровольно приобрести онлайн-кассу и использовать ее в бизнесе.

Для стимулирования перехода на применение ККТ законодательством введен вычет в размере расходов на ее приобретение. Применяют его ИП на ЕНВД и ПСН (Федеральный закон от 27.11.2017 № 349-ФЗ).

Суть заключается в том, что плательщики ЕНВД или ПСН уменьшают сумму уплачиваемого налога на стоимость приобретенных онлайн-касс. Вычет установлен в размере не более 18 000 руб. за каждый экземпляр ККТ. Применить его можно только в случае регистрации ККТ в налоговом органе с 01.02.2017 по 01.07.2019.

comments powered by HyperComments

Право на вычет НДФЛ

Больше всего вычетов предусмотрено налогом на доходы физических лиц. Его платят все граждане, работающие по трудовым и гражданско-правовым договорам. Кроме того, НДФЛ облагаются некоторые другие виды дохода, например, полученные от сдачи в аренду или продажи имущества, от инвестирования, по договорам страхования и другие.

Бесплатная консультация по налогам

Индивидуальные предприниматели на основном режиме налогообложения (ОСНО) тоже платят НДФЛ. Может ли ИП получить налоговый вычет, если применяет эту налоговую систему? Безусловно, может, поскольку на него распространяются все права налогоплательщика. А вот те ИП, которые выбрали льготные режимы (УСН, ЕНВД, ПСН, ЕСХН), права на вычеты по НДФЛ не имеют. Они не являются плательщиками этого налога, у них нет налоговой базы, а значит, и уменьшать им нечего.

Вместе с тем нельзя сказать, что предприниматели на спецрежимах полностью лишены права на налоговые вычеты по НДФЛ. Ведь одновременно с бизнесом они могут получать и другие доходы, которые облагаются этим налогом. Например, если ИП на упрощенной системе параллельно работает по найму или сдает в аренду недвижимость, то право на вычет у него сохраняется. Но применять его можно только в отношении доходов, облагаемых НДФЛ.

Таким образом, правило очень простое: если индивидуальный предприниматель платит налог на доходы физлиц по ставке 13%, значит, он может получить вычеты, предусмотренные при его исчислении.

Пример 1

Гражданин Смирнов работал в фирме и получал зарплату 40 тыс. рублей, с которой его работодатель ежемесячно удерживал и переводил в бюджет НДФЛ. При расчете налога применялся стандартный вычет на ребенка в размере 1400 рублей. Расчет налога производился так: (40 000 — 1 400) * 13% = 5 018 рублей.

Смирнов решил попробовать свои силы в бизнесе, для этого зарегистрировал ИП и сразу же перешел на упрощенный налоговый режим. Однако с работы он пока не уволился, то есть по-прежнему получал заработную плату. Работодатель все так же продолжал исчислять с нее НДФЛ и применять налоговый вычет на ребенка. С доходов от бизнеса предприниматель должен считать налог при УСН сам, вычеты в данном случае не применяются.

Спустя несколько месяцев Смирнов решил полностью посвятить свое время новому делу и ушел с работы. У него больше не было доходов, которые облагались НДФЛ по ставке 13%. Соответственно, права на применение вычета по НДФЛ у Смирнова теперь нет.

Со следующего календарного года бизнесмен решил сменить налоговый режим с упрощенного на основной — так было выгоднее для дела. Он стал платить НДФЛ, поскольку он предусмотрен основным режимом налогообложения, а значит, право на применение налоговых вычетов возникло вновь.

Вычетов по НДФЛ существует несколько разновидностей. Им посвящены статьи 218-221 НК РФ. Более подробно остановимся на самых распространенных.