Знаток Финансов

Льготы по налогу на прибыль организаций

Налоговые льготы для военных пенсионеров — полный список и порядок получения

Субсидии и льготы Граждане, отдавшие годы жизни служению Отчизне, ставшие пенсионерами, имеют право на налоговые послабления.

Для бывших военных предусмотрены льготы, которые имеют особенности начисления.

Чтобы выяснить, кому из пенсионеров, закончивших военную службу, положено льготное налогообложение, необходимо обратиться к законодательной базе.

Все вопросы регулируются законами Российской федерации, Налоговым кодексом РФ

Во внимание принимают:

  1. Налоговый кодекс Российской федерации, часть 2.
  2. Закон РФ № 4468-1 от 12.02.93.
  3. Федеральный закон № 76-ФЗ от 27.05. 98 с изменениями от 01.07.17, 16.11.17 «О статусе военнослужащих».
  4. Региональное законодательство.

Для граждан, служивших в вооруженных силах и вышедших на пенсию, расчет имущественного налога производят, исходя из кадастровой стоимости. При этом на часть недвижимости распространяются льготные условия.

Бывшие военные могут получить налоговые послабления на такие виды имущества:

  1. квартира;
  2. отдельные сооружения, строения.
  3. незавершенное строительство;
  4. комплексы недвижимости;
  5. гараж;
  6. дом;
  7. комната;

Когда рассчитывают имущественные налоговые льготы для военных пенсионеров, важно учесть такие тонкости:

  1. Происходит полное освобождение от уплаты на один из имеющихся во владении объектов, по выбору налогоплательщика.

Страховые взносы в 15 процентов – с какого числа применяются

Наиболее частый вопрос, возникающий по страховым взносам 15 процентов – с какого числа их можно применять? Статья 6 нового закона говорит, что пониженные тарифы для указанных выше категорий плательщиков вводятся с 1 апреля 2020 г. по 31 декабря 2020 г. А начиная с 01.01.2021 г., начнут действовать изменения в ст. 427 НК РФ, устанавливающие такие же пониженные тарифы для вышеуказанных субъектов МСП. То есть, новые тарифы начинают действовать с 1 апреля 2020 и сроком их применения не ограничены.

Таким образом, предусматривается, что пониженные ставки будут действовать постоянно, а не только в период сложной ситуации, сложившейся из-за коронавируса. По словам президента В. Путина страховые взносы в 15 % необходимы для поддержки малого и среднего бизнеса, испытывающего экономические трудности из-за пандемии. Кроме того, для наиболее пострадавших отраслей предусматриваются отсрочки по уплате взносов.

Уплачиваются страховые взносы до 15 числа месяца, следующего за периодом начисления, как по обычным ставкам, так и по пониженным.

Как получить налоговую льготу

Заявление в адрес налоговой службы подаётся до того, как начнётся следующий налоговый период. Послабления начинают действовать как с самого срока, так и в любое время, пока он продолжает действовать. Из дополнительных документов потребуется разве что официальная лицензия. Заявку направляют не позднее, чем за 30 дней до начала предполагаемого указанного периода.

Обычно предполагается возмещение трат, связанных со следующими направлениями в работе:

  • Модернизация основных средств.
  • Обновление.
  • Приобретение дополнительного оборудования.
  • Дополнительное возведение объектов.

Само получение льготы предполагает выполнение небольшого количества действий.

  1. Обращение к сотрудникам налоговой службы с полным пакетом документов в указанный срок.
  2. При окончании периода отчётности тоже подаются определённые бумаги. Обычно это декларация конкретного участника системы вместе с доказательствами в пользу выполнения всех условий, связанных с подтверждением права на льготы.

Важно! Обязательным требованием становится отчёт о доходах, полученных за деятельность, попадающую под действие послабления. Конкретные условия и специфика деятельности определяются чаще всего местным законодательством

Конкретные условия и специфика деятельности определяются чаще всего местным законодательством.

Льготы для плательщиков, работающих на патенте

Патентная система налогообложения (далее по тексту – ПСН) применяется ИП наряду с иными режимами налогообложения в отношении видов деятельности, предусмотренных п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Например, в отношении:

  • услуг общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;
  • услуг по забою, транспортировке, перегонке, выпасу скота;
  • производства кожи и изделий из кожи;
  • производства молочной продукции;
  • производства хлебобулочных и мучных кондитерских изделий;
  • услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации;
  • ремонта компьютеров и коммуникационного оборудования.

Законами субъектов РФ может быть установлена налоговая ставка в размере 0% для налогоплательщиков – ИП, впервые зарегистрированных после вступления в силу льготных законов субъектов РФ (п.3 ст.346.50 НК РФ). При этом деятельность ИП должна осуществляться в определенной сфере: производственной, научной, социальной, а доля прибыли, полученной от осуществления данной деятельности должна составлять не менее 70% в общей величине совокупного дохода.

Например, Законом республики Башкортостан от 28.04.2015 г. №221-з для ИП на патенте предусмотрены налоговые каникулы на период с 11.05.2015 г. по 31.12.2020 г. Налоговые каникулы предусмотрены и для ИП, зарегистрированных в г. Москве и осуществляющих определенные виды деятельности в период с 25.03.2015 г. по 31.12.2020 г. (Закон г. Москвы от 18.03.2015 г. №10).

Когда и как платить?

Существует определенный порядок и сроки уплаты ННП. Перечисление денег производится по двум платежным поручениям: отдельно в региональный и федеральный бюджеты. Перевод следует делать по таким КБК:

  • 18210101011011000110 – федеральный бюджет;
  • 18210101012021000110 – региональный бюджет.

Для отдельных категорий плательщиков применяются свои коды с разбивкой по уровням бюджетов.

Сроки уплаты зависят от того, с какой периодичностью организация делает авансовые платежи. Возможны следующие варианты:

  • ежеквартально – за 3, 6 и 9 месяцев до 28 числа месяца, идущего сразу после окончания периода, за весь год – до 28 марта следующего года;
  • ежемесячно – за первые 11 месяцев до 26 числа следующего месяца, за весь год – до 28 марта следующего года.

Некоторые организации также делают доплату за каждый месяц после расчета фактической суммы прибыли. В этом случае по 11 первым месяцам они отчитываются дважды:

  • аванс – до 28 числа текущего месяца ежемесячно;
  • доплата – за каждый квартал до 28 числа следующего месяца, идущего после квартала (за весь год доплата производится до 28 марта следующего года).

Прочтите: Льготы по уплате таможенных платежей в 2020 году

Льготы по налогу на прибыль

Льготы при взимании налога на прибыль могут предоставляться для компаний из разных сфер деятельности.

По этой причине рассмотрим возможные послабления для каждой категории отдельно.

Для сельхозпредприятий

В 2020 году сельхозпроизводители оставляют за собой право самостоятельно выбирать для себя режим налогообложения:

  • общий;
  • специальный (единый сельхозналог).

Применение ОСНО с января 2013 года и по настоящее время предусматривает освобождение в таких ситуациях:

  • реализация сельскохозяйственной продукции, подвергшейся первичной и промышленной переработке;
  • часть от реализации указанного товара составляет в общем обороте не меньше 70%.

В иных ситуациях оплата производится по общим правилам.

Для медицинских и образовательных учреждений

Послабления для образовательных и медицинских учреждений действуют по 2020 год включительно.

Ставка в размере 0% используется в случае:

  • включения учреждения в перечень, в который не относят услуги, напрямую связанные с санаторным лечением;
  • наличия соответствующей лицензии;
  • предоставления услуг, которые попадают под льготы в объеме не менее 90%;
  • численности наемного штата работников от 15 человек;
  • наличия специального сертификата не менее чем у 50-ти служащих за год;
  • отсутствия вексельных операций и срочных соглашений.

В иных ситуациях льгота не предусмотрена.

Для ИП

Несмотря на то, что данная категория не является плательщиком налога на прибыль, следует рассмотреть о предоставлении для них льгот.

В период с января 2015 по декабрь 2020 года индивидуальные предприниматели, которые начали свой путь, вправе рассчитывать на налоговые каникулы в течении нескольких отчетных периодов.

Размер подоходного налога в таком случае приравнивается к 0.

К условиям оформления послаблений принято относить:

  • регистрация была произведена впервые после принятия закона субъекта;
  • деятельность осуществляется на патентной либо упрощенной системе.

Дополнительно нужно соответствовать разновидностям занятости, указанным в местном законодательстве.

Другие

Согласно нормам статьи 284 НК РФ, организации, которые принимали участие в инвестиционных проектах по регионам, оставляют за собой право использовать льготу по перечислению налогов в бюджет в размере 0%, продолжительностью в 10 следующих лет.

Льгота актуальна до 2029 года вне зависимости от момента включения участника инвестиционного проекта в соответствующий реестр – согласно Федеральному закону №267 от сентября 2013 года.

С целью оформления подобного послабления следует соблюдать такие условия, как:

  • компания включена в перечень участников региональных инвестиционных проектов;
  • от продажи продукции прибыль обеспечивается в размере от 90% в пределах инвестпроекта.

Согласно нормам ст. 284.3 НК РФ, с 2027 года, участники, которые инвестировали в проект не менее 50 миллионов рублей на период до 3-х лет, не вправе рассчитывать на налоговые выплаты.

В 2017 году, право на аналогичное послабление (беря во внимание персональные особенности) обрели участники инвестиционных проектов, которые не нужно заносить в реестр. Однако в Налоговом Кодексе есть статья 284.3-1, в которой подробно изложены особенности использования такой льготы

Новый размер тарифов

Для выплат в пределах МРОТ ставки остались прежними. Их размер указан в ст. 425 НК РФ и в целом составляет 30%, из которых:

  • в ПФР уплачивается 22 %;
  • в ФСС 2,9 %;
  • в ФФОМС 5,1 %.

Уменьшить общую ставку страховых взносов с 30 до 15 % можно только по доходам, начисленным сверх «минималки». Новый размер тарифов для этих выплат составляет:

  • ПФР – 10 % (для выплат как в пределах лимита облагаемой базы, так и свыше него);
  • ФФОМС – 5 %;
  • в ФСС по вносам на случай временной нетрудоспособности и материнства отчисления не производятся.

Тарифы взносов на «травматизм» остаются на прежнем уровне, их размер утверждает ФСС в зависимости от вида деятельности компании.

Рассмотрим на простых примерах механизм применения пониженных страхвзносов.

Пример 1

Однако, даже при минимальных окладах может возникнуть ситуация, когда произойдет уменьшение страховых взносов до 15 %. Например, в месяце начисления отпускных или при выплате премий.

Пример 2

Такой расчет придется производить по каждому сотруднику, у которого начисления за месяц будут больше федеральной «минималки».

Какие льготы положены

Льготы для военных пенсионеров и других ветеранов военной службы предусмотрены как на федеральном, так и на региональном уровне. Поэтому в некоторых субъектах РФ есть послабления, которых нет в других. Что касается федеральных послаблений, то ими могут пользоваться все без исключения бывшие офицеры на пенсии.

Налоговые

Все российские пенсионеры освобождены от уплаты налога на недвижимость. К примеру, если у бывшего военного есть квартира, то имущественный налог он не платит. При наличии двух квартир освобождение от налога используют по отношению только к одному объекту. Другие налоговые льготы для всех военных пенсионеров могут быть предусмотрены региональными властями.

Есть не только – земельный и транспортный налог и т. д. Граждане данной категории получают освобождение от уплаты НДФЛ, если единовременная сумма дохода не превышает 10 тыс. рублей. Среди региональных послаблений есть также скидки при оплате транспортного сбора, предоставляемые в зависимости от марки авто, мощности двигателя и т. д.

Субсидии ЖКХ

На федеральном уровне скидки при оплате «коммуналки» для военных не предусмотрены, но местным властям не запрещено их устанавливать. Так, в столице и еще нескольких крупных городах они могут получить скидку 50% от суммы.

Минимальный размер льготы – 10-20%. Некоторые субъекты РФ предоставляют возможность получения дополнительных субсидий для оплаты коммунальных услуг. Для оформления следует обращаться к сотрудникам органа соцзащиты.

Проезд на транспорте

В большинстве населенных пунктах страны пенсионеры имеют право на использование послаблений при проезде в общественном транспорте. Они распространяются на все виды транспорта, включая поезда. Они могут полностью освобождать человека от оплаты билета, либо давать существенную скидку.

Повышенная пенсия

Увеличенные пенсионные выплаты положены тем военным, которые имеют принадлежность к следующим категориям:

  • Герои России и СССР;
  • Герои труда РФ;
  • Награжденные соответствующими орденами и медалями («За службу Родине» и т. д.);
  • Ветераны и инвалиды ВОВ.

Если у пенсионера есть несколько вышеперечисленных званий, он имеет право на несколько доплат. Оформление осуществляется через Пенсионный фонд.

Медицинское обеспечение

О том, какими льготами в сфере медицинского обслуживания пользуются военные пенсионеры, ветераны военной службы, также важно знать. Для их получения гражданин должен отслужить не менее 20 лет или быть уволенным в запас по состоянию здоровья

Тогда он вправе воспользоваться любыми услугами, предоставляемыми бесплатно или с существенной скидкой:

  • лечение в военных госпиталях;
  • получение необходимых медикаментов;
  • зубное протезирование;
  • санаторно-курортное лечение;
  • компенсация расходов за проезд;
  • особые условия для лечения малолетних детей.

Есть возможность пользоваться дополнительными региональными привилегиям.

Региональные и местные льготы Социальная помощь

Социальная помощь включает в себя доплату до прожиточного минимума, бесплатные лекарства, лечение в санатории и проезд к месту лечения. Государство оказывает ее малоимущим одиноко проживающим пенсионерам, если их доход ниже величины прожиточного минимума по данному субъекту РФ и это от них не зависит. Также социальную помощь предоставляют пенсионерам, которые имеют на нее право по закону.

Чтобы посчитать общую сумму материального обеспечения, складывают все, что получает пенсионер. Сюда входят денежные выплаты и денежные эквиваленты льгот, в том числе оплата телефона, жилья, коммунальных услуг и проезда на всех видах пассажирского транспорта — городского, пригородного и междугородного, а также денежные компенсации расходов на указанные услуги.

Если получившаяся сумма будет меньше прожиточного минимума для пенсионеров по региону, а региональный минимум ниже того, что установлен в целом по России, такому пенсионеру установят федеральную социальную доплату.

Добавят столько, чтобы в общей сложности пенсионер получал сумму, равную региональному прожиточному минимуму.

Еще один нюанс: как правило, региональные власти дают такую доплату неработающим пенсионерам. Если через какое-то время пенсионер выйдет на работу, он обязан сообщить об этом в пенсионный фонд и управление социальной защиты населения. Иначе излишне выплаченная сумма будет удержана из пенсии. Уведомить можно лично, по почте — обычной или электронной — или через личный кабинет на сайте ПФР.

Также пенсионеры могут получить денежные выплаты и натуральную помощь в виде топлива, продуктов питания, одежды, обуви, медикаментов. Заявление о предоставлении государственной социальной помощи надо подать в орган соцзащиты населения или в территориальный орган ПФР, если пенсионер хочет получить пакет соцуслуг или федеральную социальную доплату к пенсии.

Снижение ставки для страховых взносов с 30 до 15%

Кого касается. Малого и среднего бизнеса, который платит зарплату работникам.

Как было раньше. С начисленной зарплаты нужно платить взносы на обязательное страхование. Для некоторых плательщиков ставки снижаются, это может зависеть от вида деятельности или суммы выплат. Но специальных общих льгот для малого и среднего бизнеса в зависимости от ежемесячного размера зарплат не было. Обычная ставка взносов — 30%.

Что изменилось. Теперь малый и средний бизнес — в списке плательщиков взносов по сниженной ставке. С той части зарплаты, что превышает МРОТ — в 2020 году он равен 12 130 Р, — нужно заплатить 15%.

Ставки взносов для малого и среднего бизнеса с 1 апреля 2020 года

Вид страхованияСтавка с суммы в пределах МРОТСтавка с суммы выше МРОТ
Пенсионное22%10%
Медицинское5,1%5%
Социальное2,9%0%

Пенсионное страхование

Ставка с суммы в пределах МРОТ
22%

Ставка с суммы выше МРОТ
10%

Медицинское страхование

Ставка с суммы в пределах МРОТ
5,1%

Ставка с суммы выше МРОТ
5%

Социальное страхование

Ставка с суммы в пределах МРОТ
2,9%

Ставка с суммы выше МРОТ
0%

Если зарплата составляет 25 000 Р, то на 12 130 Р взносы начисляются по ставке 30%, а на 12 870 Р — по ставке 15%. Вместо 7500 Р взносов нужно будет заплатить 5570 Р.

Такие же условия будут действовать в 2021 году.

Для ИП по взносам за себя пока ничего не менялось. Даже если нет выручки, они должны платить фиксированные взносы. А вот для взносов с суммы дохода, которая превышает 300 000 Р, все-таки дадут отсрочку. Но об этом — в отдельном разборе.

Кому предоставляются льготные ставки

  • Заведения медицинских и образовательных профилей, независимо от того, частные они или принадлежат государству. Льготная ставка будет применяться к сумме налоговой базы. Обязательными условиями получения нулевой ставки является то, что тип деятельности, на доходы от которой предоставляется льготная ставка, будет приносить 90% всех получаемых доходов организации. Штат во время действия льгот должен быть не меньше 15 человек. У половины медицинских работников организации должны быть сертификаты действующего типа и т.д.
  • Предприятия сельскохозяйственного направления, которые 70% доходов получают именно от сельскохозяйственной деятельности, находятся на обычной системе налогообложения и т.д.
  • Предприятия, которые предоставляют социальные услуги. Причем их штат должен быть не менее 15 человек, а доход на 90% состоять из суммы выручки от предоставления услуг и т.д.
  • Льготы предприятиям-участникам особых зон (экономических и свободно экономических, участники ТОСЭР).
  • Льготы предпринимателям других характеров (участвующих в региональных инвестиционных предприятиях, участвующих в проекте Сколково).

Итоги

Налоговые льготы обычно распространяются на социально-значимые предприятия. Достаточно подать заявление перед началом нового периода, чтобы можно было применять нулевую ставку по сборам. Главное – позаботиться заранее о ряде условий, связанных, к примеру, с достаточным оборотом по деятельности, наличием лицензий и сертификатов, требуемым количеством работников.

Региональные инвестиционные проекты, особые и свободные экономические зоны – послабление доступно для разных предприятий, выполняющих условия. Остаётся только позаботиться и о наличии соответствующих доказательств, подтверждающих право.

Добавить комментарий