Как оформить налоговую отчетность

Виды отчетности малого бизнеса

Перед тем, как рассмотреть налоговый календарь на 2020 год (сроки сдачи отчетов, а также уплаты налогов и взносов), разберемся, какие виды отчетности вообще существуют.

1. Налоговая отчетность. Это налоговые декларации по льготному режиму или отдельному налогу, а также книги налогового учета.
2. Бухгалтерская отчетность. Полная бухгалтерская отчетность состоит из нескольких отчетов, но субъекты малого предпринимательства отчитываются в упрощенном порядке — только баланс и отчет о финансовых результатах. К малым относятся организации, имеющие не более 100 работников, и чей годовой доход не превышает 800 млн рублей. По этим критериям под статус СМП вписывается большинство ООО.
3. Отчетность за работников. Это, пожалуй, самая сложная отчетность. Здесь много разных форм, которые подают в ИФНС, ПФР и ФСС. Есть отчеты, которые сдают раз в год или квартал, но есть и ежемесячные. Освобождены от этой обязанности только ИП без работников.
4. Статистическая отчетность. Эти отчеты собирает Росстат, причем необходимость их сдавать зависит от того, попали ли ИП или организация в статическую выборку. Кроме того, периодически Росстат проводит сплошное наблюдение за деятельностью малого бизнеса, в рамках которого отчитываются все ИП и юридические лица, входящие в категорию СМП. Последний раз такая кампания проводилась за 2015 год.
5. Отчетность по отдельным налогам. Эта обязанность установлена только для тех, у кого есть соответствующий объект налогообложения, например, транспорт или земельный участок.

Сведения о реорганизации

В поле «Форма реорганизации (ликвидация)» указывается код реорганизации (ликвидации) в соответствии с приложением 3 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558. Например, при реорганизации в форме присоединения нужно указать код «5».

В поле «ИНН/КПП реорганизованной организации» проставьте соответственно ИНН/КПП, которые были присвоены до реорганизации.

Об этом сказано в пунктах 26, 27 и 16.5 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558.

Ситуация: как заполнить и сдать декларацию по НДС при реорганизации в форме преобразования?

Ответ на этот вопрос зависит от того, кто представляет декларацию – правопреемник или предшественник.

Ведь предшественник может сдать декларацию только за период своей деятельности. То есть за время с начала квартала до даты, когда реорганизация была завершена. Если по каким-либо причинам предшественник не сдал декларацию за последний период своей деятельности, эта обязанность переходит к правопреемнику. Он должен подготовить декларацию за весь квартал в целом. В ней нужно отразить как операции, совершенные предшественником, так и собственные операции, совершенные начиная с даты реорганизации и до окончания налогового периода.

Срок подачи декларации – общий: не позднее 25-го числа следующего месяца после окончания квартала.

Это следует из пункта 3 статьи 80, статьи 163, пунктов 1 и 5 статьи 173, пункта 5 статьи 174 Налогового кодекса РФ и подтверждено в письме УФНС России по г. Москве от 13 мая 2015 г. № 24-15/046265.

Декларацию предшественник и его правопреемник составляют по-разному.

Вариант 1. Организация, которую преобразуют, самостоятельно представляет декларацию за последний налоговый период

Налоговый период, последний для предшественника, указывают в декларации следующими значениями:

• 51 – I квартал;
• 54 – II квартал;
• 55 – III квартал;
• 56 – IV квартал.

Такой порядок прописан в пункте 21 Порядка заполнения декларации по НДС и Приложении 3 к нему, утвержденных приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558.

В показателе «Форма реорганизации» проставьте код «1». Это следует из положений пункта 26 Порядка заполнения декларации по НДС и Приложения 3 к нему, утвержденных приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558.

Показатели «ИНН/КПП» заполните так. Наверху титульного листа и в остальных листах укажите реквизиты преобразуемой организации. В поле «ИНН/КПП реорганизованной организации» проставьте прочерки – до момента регистрации эти сведения у налогоплательщика отсутствуют. Такой вывод следует из пунктов 16.5 и 18 и Порядка заполнения декларации по НДС, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558.

В остальных реквизитах (наименование, код вида деятельности и т. п.) приведите сведения об организации до преобразования.

Вариант 2. Декларацию за весь квартал подает правопреемник – преобразованная организация

В этом случае в декларации надо указать:

на титульном листе «по месту нахождения (учета)» – код «215», а если правопреемник – крупнейший налогоплательщик, то код «216»;

ИНН и КПП (во всей декларации) – данные правопреемника;

Налогоплательщик – наименование предшественника;

ИНН/КПП реорганизованной организации – коды, которые были присвоены организации до преобразования;

Форма реорганизации – код «1».

В разделе 1 декларации в поле «Код ОКТМО» укажите код муниципального образования, в котором находилась реорганизованная организация (предшественник).

Помните, указанные сведения заполняйте только в декларации, в которой отражаются показатели за предшественника и правопреемника. В последующих декларациях руководствуйтесь . Такой порядок прямо предусмотрен пунктом 16.5 раздела II приложения 2 к приказу ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558.

Что такое налоговая отчетность

Предпринимательская деятельность не может быть бесконтрольной. Контрольную функцию за деятельностью каждой организации и ИП берет на себя государство в лице контролирующих органов.

Законами обязывает организации и индивидуальных предпринимателей сдавать  следующие виды отчетности:

• бухгалтерскую;

• налоговую;

Не смотря на 2 части Налогового кодекса РФ в нем не нашлось места для одного из ключевых понятий – “налоговая отчетность”, поэтому постараюсь сформулировать его сам.

Налоговая отчетность – это совокупность (расчеты и ), периодически представляемых налогоплательщиком по установленным формам в налоговые органы в обязательном порядке на основании требований действующего законодательства и содержащих информацию о состоянии обязательств юридического лица или индивидуального предпринимателя перед государством по исчислению и уплате
налогов, взносов и сборов.

Контроль за:

• соблюдением налогоплательщиками и налогового законодательства;

• правильностью исчисления налогов;

• полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет и других обязательных платежей, установленных законодательством РФ,

возложена на налоговые органы. Поэтому являясь плательщиком каждого налога, и организации и ИП обязаны не только перечислять таковой в бюджет, но и отчитываться по нему перед налоговой инспекцией.

Что относится к налоговой отчетности

Из анализа действующих законов следует, что к налоговой отчетности относятся:

• , представляемые по окончании ;

• расчеты авансовых платежей по налогам, представляемые по окончании отчетного периода;

• сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий , представляемые не позднее 20 января текущего года, а в случае создания (реорганизации) организации – не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором организация была создана (реорганизована);

• другие документы, связанные с исчислением и уплатой налогов (пояснения, справки и т.п.), представляемые по требованиям и запросам налогового органа или по инициативе самого налогоплательщика.

Налоговая декларация

Согласно пункту 1 статьи 80 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление (или заявление, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи) налогоплательщика:

• об ;

• о полученных доходах и произведенных расходах;

• об источниках доходов;

• о ;

• ;

• об исчисленной сумме налога;

• о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Отсюда следует, что обязанность представлять в налоговую инспекцию декларации обусловлена не наличием суммы налога к уплате, а положениями закона об этом виде налога, которыми организация или ИП отнесены к числу налогоплательщиков. Исходя из этого Президиумом ВАС РФ в п. 7 Информационного письма от 17 марта 2003 г. № 71 сделал вывод о том, что отсутствие по итогам конкретного суммы налога к уплате само по себе не освобождает хозяйствующего субъекта от обязанности отчитаться по таковому перед ИФНС. Т.е., если положениями Налогового кодекса, посвященными конкретному налогу, не предусмотрено, что в отсутствие объекта налогообложения декларация в налоговую инспекцию не представляется, то сдать ее придется, пусть и с нулевыми показателями.

Налоговая декларация подается по определенной ФНС форме, которая для каждого налога своя:

Расчет авансового платежа

Расчет авансового платежа представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи, налогоплательщика о базе исчисления, об используемых льготах, исчисленной сумме авансового платежа и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты авансового платежа. Расчет авансового платежа представляется в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом применительно к конкретному налогу.

Подготовка к возможной выездной проверке из ИФНС

После получения уведомления о ликвидации ООО налоговые органы имеют право (но не обязаны) провести выездную проверку. Причем сделать они это могут независимо от того, когда и по какой причине проводилась предыдущая проверка.

На практике, данную процедуру налоговая инспекция проводит не всегда, а «нулевые» компании, как правило, не проверяет вовсе. Однако, в любом случае, подготовиться к визиту из ИФНС и навести порядок в денежных расчетах и отчетных документах лучше заранее.

Если решение о выездной проверке уже вынесено, то переходить к следующему этапу ликвидации можно только после окончании проверки и урегулирования всех вопросов, возникших во время её проведения.

Чем отличаются виды сдачи отчетности: через интернет, лично, по почте

Установлено, что отчет можно подать один из трех способов — при личной явке, при использовании почтового отправления или используя сеть интернет.

Для больших компаний установлено, что им запрещается передавать отчетность по почте в налоговую. Для таких субъектов доступна только сдача отчетности через интернет.

При численности работающих до 25 сотрудников допускается производить сдачу на бумаге. Отчет нужно составить в двух копиях, одна из них остается в налоговой, а вторая с отметкой о получении возвращается назад.

Иногда могут попросить предоставить отчет в виде файла в специальном формате. Главным плюсом такого способа является проверка документа на месте и выявление в нем ошибок. Однако в отчетные периоды в ФНС собираются внушительные очереди, поэтому прождать в ней можно ни один час.

Отправлять почтой также могут только субъекты с небольшой численностью сотрудников. Распечатанный отчет вкладывается в конверт, добавлять накопитель с электронной версией нет нужды. Многие сомневаются, каким письмом отправлять отчетность в налоговую.

Ответ простой — только с описанным вложением. Сам формат письма можно выбрать любой, но для надежности рекомендуется производить отправку с использованием заказного отправления с уведомлением о получении. Отчет посчитают сданным, даже когда в нем найдут ошибки, однако субъекту будет отправлен запрос на их устранение.

Сдать отчет в налоговую через интернет является сейчас самым простым и распространенным способом. Им может воспользоваться любой субъект бизнеса, но предварительно нужно оформить электронную цифровую подпись (ЭЦП).

Также нужно выбрать — отправлять отчеты самому, но нужно будет заключить договор со спецоператором связи, либо обратиться в посредническую организацию.

Внимание! Если организация сдает много отчетности, то выгодней предоставлять ее через интернет. А если это разовая отчетность, например, если ИП на упрощенной системе налогообложения, то выгодней отправить декларацию по УСН по почте.. Обобщим все особенности разных способов отправки писем в таблице:

Обобщим все особенности разных способов отправки писем в таблице:

Критерий	Лично	При помощи почты	Через интернет
Кто может сдавать?	Субъекты численностью до 25 человек	Субъекты численностью до 25 человек	Все
Сколько экземпляров отчета составляется?	Два, один остается у субъекта с отметкой о получении	Один	Один
Что служит подтверждением?	Отметка на втором экземпляре отчета	Квитанция почты и опись вложения	Электронная квитанция системы
Нужен ли электронный файл?	Не обязателен, но инспектор может попросить его предоставить	Нет	Уже сдается в электронном виде
Когда субъект узнает об ошибках?	Сразу при проверке отчета инспектором	После получения письменного ответа из ФНС	Сразу при получении электронного протокола
Требуется ли доверенность?	Да, если отчет подает доверенное лицо	Да, если отчет отправляет доверенное лицо	Нужна электронная доверенность, если отчет отправляется от лица другой организации или физлица
Как сдать отчеты в разные ФНС?	Необходимо поехать в них физически, и там подать отчет инспектору	Из одного почтового отделения можно отправить отчеты по разным адресам	С одного компьютера, но нужно настроить отправку в разные ФНС

Операторы электронной сдачи отчетности: сравнительная таблица

В настоящее время в России зарегистрировано более 120 операторов ЭДО. Из них можно выделить «Большую четверку» – т. е. четыре оператора, которые в настоящее время занимают около 85% рынка по сдаче отчетности. Это «Тензор», «Калуга-Астрал», «СКБ Контур» и «Такском». Правда, последний все больше и больше вытесняется с рынка, поскольку предлагает сходный с «Астралом», но менее удобный модуль для 1С.

Некоторые из облачных решений от сторонних разработчиков фактически поддерживаются одним из четырех основных операторов.

Все решения, которые предлагаются для передачи отчетов, можно разделить на две группы:

• офлайн-программы — устанавливаются на компьютер или флэшку, работа, как правило, возможна только на месте установки.
• Облачные решения — доступ производится через любой браузер путем входа на определенный сайт. У некоторых решений работа возможна только при условии установки на компьютер дополнительной программы.

Как правило, в каждом из этих случаев отчеты можно составлять непосредственно в программе, либо загружать готовые файлы, подготовленные в специализированных программах для бухучета.

Операторы обычно предлагают свои услуги в виде пакетов. В них помимо функции отправки отчетов могут также входить:

• Оформление ЭЦП;
• Проведение обучения по работе с сервисом;
• Оказание консультационных услуг;
• Предоставление доступа к законодательным документам;
• Резервное хранение данных и т. д.

Название	Особенности	Цена
СБИС++ (оператор Тензор)	Наиболее популярная в стране программа для передачи отчетов. Предоставляет возможность сдавать документы во все основные госорганы. Автоматически проверяет контрольные соотношения в формах, производит сверки расчетов и т. д.	От 2600 до 19000 руб. в зависимости от набора услуг и системы налогов. Для новых клиентов первые 6 месяцев бесплатно.
1С-Отчетность (оператор Калуга-Астрал)	Это модуль, который уже встроен в систему 1С «Бухгалтерия», но для его использования необходимо приобретать дополнительную лицензию. Плюсом системы является то, что никакие дополнительные программы устанавливать не требуется, а вся работа происходит в хорошо знакомой среде. Сдавать документы можно во все основные госорганы.	От 1800 до 4900 руб.
Астрал-Отчет (Оператор Калуга-Астрал)	Отдельная программа для подготовки и передачи отчетности во все основные госорганы. Считается устаревшей, и постепенно вытесняется решением «1С-Отчетность»	От 950 до 4500 рублей в зависимости от системы НО и количества дополнительных функций
Контур.Бухгалтерия, Контур-Экстерн (оператор СКБ Контур)	Системы от одного из лидеров онлайн-сервисов для бухгалтеров. «Контур-Экстерн» позволяет только сдавать отчеты в госорганы, в то время как «Бухгалтерия.Контур» – это полноценный облачный комплекс для ведения бухучета. Особенностью «Экстерна» является то, что на компьютер необходимо дополнительно устанавливать систему криптографии, а значит, работать в ней с любого места не получится.	Для системы «Контур.Экстерн» от 1300 до 11000 руб. в зависимости от типа субъекта и системы налогов
Фельдъегерь (оператор Русь-Телеком)	Одна из последних разработок по сдаче отчетности через интернет. Предлагает как отдельную программу с установкой на ПК, так и облачный сервис. Сдача отчетности в основные госорганы, получение выписок из ЕГРЮЛ.	Прайс-лист на сайте не опубликован, цена доступна по персональному запросу
Отчет Главбух (оператор Калуга Астрал)	Сервис для передачи отчетности от лидера бизнес-изданий в России компании “Актион”. Сервис позволяет только отправлять отчеты, подготовленные в другой программе. Средств для составления отчетов в личном кабинете нет.	Система предоставляется бесплатно подписчикам комплекса «Главбух», цена которого от 62000 до 168000 рублей.

Что нужно знать о налогах?

Размер и количество налоговых сборов зависит от формы собственности компании и выбранной системы налогообложения:

Общая система налогообложения (ОСНО) – самая дорогая и сложная система, подходит для ЮЛ и ИП. Выбирается по умолчанию, если налогоплательщик не подал заявление о переходе на другую систему. Чаще всего ОСНО использует средний и крупный бизнес. Если оборот более 60 млн рублей в год и/или штат сотрудников от 100 человек, то компания обязана перейти на ОСНО.

Упрощенная система налогообложения (УСН или УСНО) – самая распространенная система среди малого бизнеса. Существует 2 разновидности УСН: “упрощенка 6%” и “доходы минус расходы”.

• “Упрощенка 6%” – доходы компании облагаются налогом в размере 6%
• “Доходы минус расходы” – налог в размере 15% взимается с разницы доходов и расходов, то есть с прибыли

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) – по смыслу повторяет “упрощенку доходы минус расходы”, но распространяется только на сельскохозяйственные виды деятельности. Налог 6% с прибыли.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) – предназначена для деятельности, оказывающей услуги населению (списки подпадающих под ЕНВД услуг в каждом регионе свои). Размер налога составляет 15% от прибыли, заранее спрогнозированной на основе показателей бизнеса. При этом платить налог в полном объеме придется независимо от реальных доходов компании.

При ЕНВД работать можно только с физлицами, договоров с ЮЛ заключать нельзя – и это сужает возможности бизнеса. Примерами компаний на ЕНВД являются небольшие хостелы, ателье, мастерские, мелкая розничная торговля. Максимальная площадь до 150 квадратов и штате до 100 человек.

Патент (ПСН) – по этой системе размер налога составляет 6% от суммы потенциально возможного годового дохода – его можно узнать по каждому виду деятельности в любом регионе с помощью калькулятора ФНС.

На патенте могут работать только ИП, со штатом сотрудников до 15 человек, распоряжаясь площадью не более 50 кв.м. Патент действует от 1 до 12 месяцев – срок определяет налогоплательщик в заявлении о переходе на ПСН. Далее нужно будет покупать новый патент.

Патенты работают только на территории своего региона и района. Хотите расширяться – покупайте новый патент, стоимость зависит от региона. На патенте обычно работают кофейни, парикмахерские, рыночные торговцы, различные мастерские, шиномонтажки и т.д.

Налоговый режим	База	НДС*	Налог на имущество	Номинальная ставка	Общая характеристика системы налогооблажения
ОСНО	Прибыль	Есть	Есть	20% для юридических лиц 13% для ИП	Гибкая
УСНО 6%	Доходы	Нет	Нет	6%	Гибкая
УСНО 15%	Доходы минус расходы	Нет	Нет	15%	Гибкая
ЕСХН	Доходы минус расходы	Нет	Нет	6%	Гибкая
ЕНВД	Вмененный доход	Нет	Нет	15%	Негибкая
Патент	Потеницально возможный доход	Нет	Нет	6%	Негибкая

Большинство компаний малого бизнеса предпочитают форму собственности ООО и “упрощенку”, поэтому дальше статья будет посвящена именно ей. Если у вас другая система налогообложения, то по-человечески об этом можно прочитать в Народной бухгалтерской Википедии, а также в специальном разделе на сайте Федеральной Налоговой службы.

Представление в электронной форме

Через оператора ЭДО

Представление отчетности в электронной форме осуществляется по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) с применением усиленной квалифицированной электронной подписи через операторов электронного документооборота.

ТКС – это система представления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде.

Преимущества данного способа представления:

• нет необходимости приходить в налоговые органы, так как отчетность в любое время суток может быть отправлена из офиса налогоплательщика (экономия временных затрат);
• не требуется дублирования сдаваемых документов на бумажных носителях;
• сокращение количества технических ошибок (отчетность формируется в утвержденном формате с использованием средств выходного контроля, посредством которого проверяется правильность заполнения полей форм отчетности);
• оперативность обновления форматов представления отчетности (при изменении форм налоговой и (или) бухгалтерской отчетности или введении новых форм отчетности до срока представления отчетности налогоплательщик получает возможность обновить версии
  форматов в электронном виде);
• гарантия подтверждения доставки документов (возможность в течение суток получить подтверждение выполнения обязательств налогоплательщиком, а также в оперативном режиме посмотреть свою личную карточку, таким образом, нет необходимости ждать актов
  сверки);
• защита отчетности, представляемой в электронной форме по ТКС, от просмотра и корректировки третьими лицами;
• возможность получения в электронном виде справки о состоянии расчетов с бюджетом, выписки операций по расчетам с бюджетом, перечень налоговой и бухгалтерской отчетности, представленной в налоговую инспекцию, акт сверки расчетов по налогам, сборам,
  пеням и штрафам, актуальные разъяснения ФНС России по налоговому законодательству а также направить запрос информационного характера в налоговые органы.

С информацией о действующих по месту регистрации Вашей организации специализированных операторах связи можно ознакомиться на странице:

Организаций-операторов электронного документооборота

Через сайт ФНС России

Представление отчетности в электронной форме с применением усиленной квалифицированной электронной подписи в рамках проводимого ФНС России пилотного проекта может осуществляться через сайт Федеральной налоговой службы Российской Федерации.

Перейти Подробную информацию о данном способе представления можно получить с помощью сервиса “Представление налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде”.

В отдельных случаях налогоплательщики обязаны представлять налоговую декларацию в электронной форме ()

• если среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год превышает 100 человек;
• если создана (в том числе реорганизована) организация с численностью работников превышающая 100 человек;
• если такая обязанность предусмотрена применительно к конкретному налогу. С 01.01.2014 года данная норма будет действовать в отношении налога на добавленную стоимость.

Форма сведений о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год (утверждена Приказом ФНС России от 29.03.2007 № ММ-3-25/174)
rar (22 кб)

Загрузить

Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год представляются организацией (индивидуальным предпринимателем, привлекавшим в указанный период наемных работников) в налоговый орган не позднее 20 января текущего
года, а в случае создания (реорганизации) организации – не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором организация была создана (реорганизована).

Перейти Скачать форматы, XSD-схемы и инструкции можно с помощью сервиса: Справочник налоговой и бухгалтерской отчетности