Квартира получена по наследству, когда можно её продать без налога?

Можно ли продать дом, квартиру, доставшуюся по наследству

Чтобы продать или обменять доставшуюся по наследству недвижимость, необходимо сначала принять ее и оформить нотариальное свидетельство, подтверждающее переход права собственности. Только после этого новый владелец может начинать подготовку документов для заключения договора купли-продажи или размена квартиры.

Порядок вступления в наследство и отношения преемства регламентированы частью 3 Закона № 146 от 26.11.2001г. «Гражданский кодекс Российской Федерации» (далее – ГК РФ). Согласно ст. 1154 имущество должно быть принято в течение 6 месяцев со дня смерти наследодателя (дня открытия наследства). В течение этого времени правопреемники должны либо фактически вступить в наследство, либо оповестить о своем намерении нотариуса.

Если предметом наследства становится квартира или дом, то фактическим принятием считается совершение следующих действий:

1. Вступление во владение/управление недвижимостью.
2. Принятие мер по сохранности квартиры.
3. Оплата расходов по содержанию жилья.
4. Погашение любых задолженностей, связанных с недвижимостью (например, коммунальных платежей).

Для оформления перехода права собственности преемник обращается к уполномоченному нотариусу с такими документами:

1. Оригинал свидетельства о смерти.
2. Заявление о принятии имущества или заявление о выдаче свидетельства на наследство. Можно подать лично или отправить почтой на имя уполномоченного нотариуса

В случае почтовой отправки личная подпись преемника должна быть засвидетельствована нотариально. Если собственников несколько, то после выделения частей нотариус выдает каждому свидетельство о праве на долю в наследстве.

Согласно ст. 1175 в собственность переходят не только активы, но и долги покойного. Поэтому если при жизни родственник не платил обязательные коммунальные платежи, то преемники обязаны погасить задолженность. Пока не будет оплачен долг, квартиру продать не получится.

Имущественный вычет

Порядок, согласно которому можно воспользоваться финансовой преференцией, предусмотренный НК России. ИНВ необходим в тех случаях, когда нет оснований претендовать на освобождение от налогов. Он представляет собой твердую сумму, на которую можно уменьшить размеры обязательных отчислений.

Важно! Фиксированная величина ИНВ в 2019 составляет 1000000 рублей. Если налогоплательщик решил применить эту льготу, механизм расчетов выглядит следующим образом

Объем облагаемой базы снижается на миллион рублей, а с полученной разницы следует уплатить проценты в госбюджет.

Гражданин, который продает жилое помещение стоимостью до 1 млн., вообще не платит государственного побора. Если гражданин реализует жилище за 4 млн., пошлина взимается только с суммы 3 млн. Это означает, что продавцу необходимо заплатить государству не 520 тыс., а всего 390 тыс. рублей. Экономия достаточно существенна.

Юридический статус унаследованной недвижимости

С момента смерти наследодателя, оставил он завещание или нет, у его наследников есть 6 месяцев на то, чтобы обратиться в нотариальную контору и подать заявление на получение свидетельства о праве на наследство. Упущенный срок можно продлить только в судебном порядке. Однако в суде придется доказывать документами, что причина пропуска срока была действительно уважительной, голословного заявления будет недостаточно.

Фактически для получения в собственность квартиры, земельного участка, дома необходимо пройти две отдельные процедуры:

1. Получить свидетельство о праве на наследство. Для этого обращаются в нотариальную контору, желательно по месту нахождения наследственной недвижимости.
2. Перерегистрировать недвижимость на свое имя в Росреестре, предъявив свидетельство о праве на наследство.

Не всегда наследники отдают себе отчет, что не достаточно выполнить только первый этап, ведь второй тоже является обязательной процедурой. С получением свидетельства, недвижимость становится собственностью наследников. Однако распорядиться ею любым способом (подарить, продать, завещать и т.д.) они будут вправе только после получения выписки из ЕГРП, подтверждающей перерегистрацию права собственности.

До 15.06.2015 г. в РФ действовал иной порядок подтверждения права собственности на недвижимость. Собственник обязан был получить свидетельство о собственности на недвижимость, которое и являлось доказательством его прав во всех инстанциях. С вступлением в силу закона ФЗ №360 ситуация изменилась, теперь единственным доказательством служит выписка из ЕГРП, которую выдает Росреестр (его территориальное подразделение).

В чем была проблема с продажей подарков и наследства до 2019 года

Подарки и наследство достаются бесплатно. Это значит, что при их продаже нельзя было применить вычет в размере фактических расходов. Если квартира досталась в подарок, то при ее продаже из дохода можно было вычесть только 1 млн рублей, да и то не всегда. А с разницы приходилось платить НДФЛ.

Но часто это было очень несправедливо. Вот примеры.

Двойной налог. Дядя подарил племяннице участок. При дарении она заплатила налог 13%, потому что это недвижимость, а подарок не от близкого родственника. Через год племянница решила продать участок за 1 млн рублей. Она уменьшит эту сумму только на 250 тысяч — и заплатит с разницы еще 13%.

Неучтенные расходы. Мама оставила дочери в наследство квартиру. Налога с наследства при этом не было, но, когда дочь решила продать это жилье, она могла уменьшить доход только на 1 млн рублей. Хотя мама заплатила за квартиру 2 млн рублей и дочь продала ее за ту же сумму. Но формально это были расходы мамы, а не дочери, поэтому учесть их при продаже было нельзя.

Вот так люди теряли десятки и сотни тысяч рублей. Но для всех сделок с 2019 года теперь действует другой порядок.

Оформление наследства на квартиру

Продажа квартиры после вступления в наследство возможно только при полном оформлении всего процесса принятия. Первое, что необходимо сделать приемникам – это подготовить заявление о вступлении в наследство. Сделать этого можно несколькими способами:

1. Обратиться в нотариальную контору, в которой открыто наследственное дело, и написать заявление лично. Документ будет удостоверен специалистом и принят к рассмотрению.
2. Составить заявление и заверить его у любого другого нотариуса (при невозможности предоставить документ лично). Удостоверенную бумагу следует отправить в нужную контору заказным письмом.
3. Попросить кого-либо написать заявление вместо заявителя. При этом постороннее лицо имеет право написать документ у нотариуса только при наличии доверенности от наследника.

Срок, в течение которого необходимо заявить о своих правах на квартиру по наследству – 6 месяцев с даты гибели наследодателя (статья 1154 ГК РФ).

После открытия наследственного дела родственники наследодателя должны собрать и предоставить нотариусу пакет документов для оформления. К первой части бумаг относятся:

• Свидетельство о смерти.
• Выписка о месте последней регистрации погибшего.
• Выписка о снятии умершего с регистрационного учета.
• Заявление о вступлении в наследство.
• Завещание либо документы, свидетельствующие о родственной связи заявителя и наследодателя.

При оформлении вступления в наследство у нотариуса необходимо также предоставить все документы, касающиеся личной собственности умершего. При наличии в наследственной массе недвижимости (квартиры) следует подготовить:

• Документы о праве собственности: свидетельство, выписка из ЕГРП, договор (купли-продажи, дарения, наследования).
• Техническая документация: выписка и паспорт из БТИ, кадастровые бумаги.
• Оценочная документация: результаты экспертизы об определении цены квартиры.

Определение рыночной стоимости жилья на момент гибели владельца квартиры необходимо для определения стоимости наследственной массы. На основании полученной суммы рассчитывается госпошлина, которая должна быть оплачена наследниками при получении свидетельства о наследстве.

В течение полугода нотариус ведет наследственное дело и определяет круг приемников, а также – размер их долей. По истечении этого периода специалист выдает всем признанным получателям свидетельство о наследстве, которое подтверждает права приемников на наследственную квартиру.

Как только будет получено свидетельство о наследстве, получатели квартиры могут зарегистрировать свои права собственности в отношении недвижимости. Сделать этого обратившись в Росреестр со свидетельство, паспортом и заявлением. В течение 30 дней (в среднем – 21 день) сотрудники центра подготовят новые правоустанавливающие документы.

Порядок действий

После того как было открыто наследство и озвучен текст завещания, начинается нотариальная процедура вступления в наследство. При благоприятных обстоятельствах, через полгода она завершается тем, что нотариус выписывает свидетельство о наследстве, в которое входит данная квартира.

Могут возникнуть сопутствующие ситуации:

• в завещании на этот объект было указано несколько лиц;
• кроме лица, в чью пользу оформлено завещание, близким родственникам была выделена обязательная доля.

В этих случаях квартира передаётся в солидарное владение и указывается в свидетельстве о собственности как наследственная масса, которая делится между всеми лицами, указанными в завещании. Раздел происходит:

• по соглашению, если стороны договорились о размерах долей;
• через суд, если между ними произошёл спор.

Когда в завещании указано лиц больше чем двое, можно заменить часть права, получаемого в квартире, другим имуществом на ту же сумму. Или – выкупить доли других правопреемников за счёт унаследованных денег, личных сбережений, или займа.

Если оформлено на одного наследника

Если квартира была отписана единственному наследнику, то после получения свидетельства о наследовании, он обращается в МФЦ, и передаёт пакет документации на регистрацию в Росреестр. В этом пакете должны быть документы:

• заявление в Росреестр на регистрацию права собственности;
• правоустанавливающий документ наследодателя на приобретение или приватизацию квартиры;
• правоудостоверяющий документ, подтверждающий право собственности;
• свидетельство о наследстве;
• соглашение о разделе (если составлялось);
• отказ других лиц в пользу заявителя;
• паспорт.

Так как наследник уже уплатил нотариальную пошлину, регистрационная пошлина им не уплачивается. После регистрации он получает выписку из Единого Государственного реестра (ЕГРН), которая будет правоудостоверяющим документом. А в свидетельстве о наследстве, который становится правоустанавливающим документом, ставится штамп о регистрации. После получения этих документов можно заняться подготовкой купли-продажи.

Сделка состоит из следующих шагов:

1. Сбора документов: технического паспорта из БТИ, кадастровой справки об отсутствии ареста и обременений, выписки из поквартирной книги, копии лицевого счёта.
2. Поиска покупателей и/ или заключения договора услуг с риэлтерской компанией.
3. Организация просмотра квартиры, показ пакета документации.
4. После нахождения покупателя – оформление предварительного договора купли-продажи (ПДКП). Этот договор оформляется по усмотрению сторон и не является обязательным.
5. Оформления базового договора купли-продажи (ДКП) и акта приёмки квартиры покупателем.
6. Передача ДКП на регистрацию в Росреестр (через МФЦ). После регистрации сделки квартира переходит в собственность покупателя.

Недвижимость, которая получена по завещанию меньше чем 3 года назад, при продаже облагается налогом в размере 13% стоимости, выше одного миллиона.

Если указано больше двух лиц

Несколько наследников получают право совместной собственности. Прежде чем осуществить продажу такого имущества, нужно составить нотариальное соглашение о выделе доли каждому правопреемнику. Соглашение передаётся в Росреестр, где оформляется право долевого владения квартирой. Правоустанавливающим документом каждого собственника будет:

• свидетельство о наследстве;
• соглашение о выделе долей в праве.

Каждый наследник получает правоустанавливающий документ: выписку из ЕГРН о владении долей. Сделка купли-продажи проходит по следующему алгоритму:

1. Сбор недостающей документации для сделки.
2. Поиск покупателей, организация просмотра квартиры.
3. Заключение ПДКП, где каждый участник долевого владения выступает со стороны продавца (по усмотрению сторон).
4. Заключение ДКП, с каждым из участников долевого владения, если продаётся вся квартира, полученная по завещанию.
5. Составление акта приёмки.
6. Расчёт по сделке, передача документации на регистрацию в Росреестр.
7. Освобождение квартиры для покупателя.
8. Заполнение налоговой декларации по форме 3-НДФЛ, уплата налога с продажи (так как недвижимость в собственности менее чем 3 года).

Можно ли жить в квартире, если право собственности не переоформлено?

Ничто не препятствует наследникам по прежнему проживать в доме умершего родственника, если они включены в состав завещания, либо являются наследниками по закону. С момента смерти наследодателя на их плечи ложится обязанность оплачивать коммунальные услуги.

Затягивание с процедурой оформления права собственности на недвижимость чревато тем, что могут объявиться другие родственники и заявить свои претензии на наследство

Споры данного типа часто решаются в судебном порядке, когда во внимание принимается:

1. Причина, помешавшая родственникам ранее заявить о себе. Если они обратились после истечения 6 месяцев с момента смерти наследодателя, им придется в судебном порядке доказывать уважительность причины пропуска срока и законность своих притязаний.
2. Кто фактически принял наследство и как поступил с ним.
3. Кто с момента смерти выполнял оплату коммунальных платежей.
4. Кто погасил долги наследодателя, если таковые были.

В российском законодательстве действует презумпция фактического принятия наследства. Это порядок, согласно которому тот, кто продолжает содержать имущество умершего, заботиться о нем (проживать в квартире или доме, ухаживать за земельным участком), признается фактически принявшим наследство.

Налог

Квартира, оформляемая в наследство, не облагается налогом. Однако закон прописывает уплату налогов с реализации проданной недвижимости.

Физическое лицо, продавшее недвижимость, обязано выплатить государству налог с дохода, полученного в результате сделки.

Налогообложение дохода от продажи квартиры, доставшейся в наследство, имеет свои нюансы. Налог рассчитывается налоговой инспекцией, расположенной по месту расположения квартиры.

Чтобы его вычислить правильно, необходимо знать дату оформления наследства. Если продавец являлся собственником квартиры более 3 лет (отсчёт ведётся с момента смерти наследодателя), то он освобождается от уплаты налогов. В ином случае сумма налога составит 13% от стоимости жилья.

Внимание! Налог снимается только с суммы, превышающей 1 миллион рублей (ст. 220 НК РФ) – это сумма налогового вычета

Важно! Некоторые категории граждан имеют льготы при уплате налогов с реализации унаследованной квартиры. К ним относятся:

• инвалиды I и II групп, а также инвалиды детства;
• пенсионеры.

Чтобы получить освобождение от налога, необходимо подать заявление в налоговую инспекцию вместе с копиями документов, подтверждающих отношение к определённой категории.

В завершение хочется отметить, что продажа квартиры, полученной в наследство, должна в итоге оказаться успешной сделкой не только для вас, но и для покупателя.

Поэтому стоит грамотно и ответственно подойти к оформлению наследства и самой сделки по продаже. Ведь если покупатель в дальнейшем столкнётся с определёнными сложностями (к примеру, объявится новый наследник), то начнутся тяжбы, в которые будет вовлечён и сам продавец. Так что, думая о своих интересах, не забывайте также об интересах второй стороны.

Как снизить размер налога при продаже квартиры

Вычет положен и для владельцев жилплощади, которая в их распоряжении менее трех лет. Они должны будут оплатить пошлину при продаже от 1 млн руб.

Квартира стоила 2,5 млн, государственный сбор оплачивается в размере 13% от 1 500 000 (1 млн является вычетом).

Льгота при налогообложении предусмотрена только для граждан Российской Федерации. Ей можно воспользоваться один раз в жизни.

Если жилплощадь в доле, то получить льготу можно двумя способами:

1. Пропорционально своей части;
2. По 1 млн р. каждому при реализации своей доли по отдельному договору купли/продажи.

От госпошлины освобождаются следующие категории лиц:

• Инвалиды детства;
• Люди с I и II инвалидной группой;
• Пенсионеры.

Для получения льготы нужно посетить налоговую службу. При себе иметь паспорт, документацию на жилплощадь, бумаги, подтверждающие право на законную невыплату пошлины.

Любая сделка имеет нюансы и особенности, в т.ч. и реализация квартиры, перешедшей по наследству. К тому же иногда есть возможность не платить госсбор или снизить его размер на законных основаниях. Однако российское законодательство достаточно запутанное, разобраться в нем простым гражданам бывает тяжело. Поэтому рекомендуется прибегнуть к помощи квалифицированного юриста, чтобы избежать лишних проблем, сэкономить и сохранить собственные нервы и время.

Юридическое оформление после продажи наследуемой квартиры

Неверно полагать, что оформление договорных взаимоотношений и выполнение предусмотренных условий означает продажу дома. После того, как все требования соглашения исполнены и стороны подписали акт передачи, покупатель обязан явиться в Росреестр и сообщить о смене владельца. Тот, кто решил продать и на этом заработать, обязан помнить, что нужно заплатить налог. Для резидентов РФ НДФЛ составляет 13%. Граждане других стран, решившие продать недвижимость, заплатят 30% от стоимости, указанной в соглашении.

Связь между вступлением в наследство и куплей-продажей квартиры

Сходство процедур в том, что появляется новый владелец, имеющий право жить в доме, подарить его или продать, завещать и перестраивать. Но различий больше. В случае, когда вы желаете продать что-либо ценное, требующее регистрации, налог уплачивается продавцом, так как именно он получает доход в виде денежных средств. Вступление в наследство – сделка безвозмездная, хотя пошлина все же есть.

○ Что нужно сделать перед предполагаемой продажей?

Прежде чем начать искать покупателя, необходимо вступить в наследство и зарегистрировать право собственности на квартиру. Без этого невозможно продать жилье, так как до момента регистрации прав собственности владельцем по-прежнему остается наследодатель. Итак, начнем с оформления наследства.

Оформление вступления в наследство.

Принятие наследства может происходить по завещанию или, если оно отсутствует, по закону в порядке установленной очередности. Вся процедура осуществляется в соответствии с гражданским законодательством.

Оформить вступление в права наследования можно одним из двух способов:

1. Подача заявления в нотариальной конторе.
2. Обращение в суд.

Первый способ быстрее. Нотариус примет все документы и в определенную дату выдаст свидетельство о вступлении в права наследования. Судебный процесс, как правило, затягивается.

Куда обратиться чтобы оформить.

Для оформления наследства необходимо обратиться в нотариальную контору по адресу последнего места жительства наследодателя или по месту нахождения недвижимого имущества, входящего в наследственную массу.

Если нотариус по каким-либо причинам отказывает в оформлении, обращаться нужно в суд. В ходе судебного разбирательства потребуется доказать, что вы действительно имеете право на наследство или его часть.

Какие документы нужны.

Для оформления принятия квартиры в наследство потребуются следующие документы:

• Заявление – выдаст нотариус.
• Свидетельство о смерти наследодателя или решение суда о признании гражданина умершим.
• Общегражданский паспорт наследника.
• Документы, подтверждающие наличие родства с наследодателем, если наследование происходит по закону – свидетельство о рождении или браке, справки из ЗАГСа и др.
• Завещание, если оно есть.
• справка с последнего места жительства наследодателя по форме № 9 или домовая книга.
• Письменный отказ от наследства от других претендентов.
• Правоустанавливающий документ на квартиру – договор купли-продажи, дарственная, свидетельство о вступлении в права наследства и т.д.
• Техническая документация из БТИ.
• Выписка из ЕГРН.
• Справка об отсутствии задолженности по оплате услуг ЖКХ.

Кроме этого может понадобиться документ с указанием стоимости наследуемой квартиры.

Срок вступления в наследство.

По общему правилу срок вступления в наследство составляет полгода с момента открытия наследственного дела. Если в этот период наследник по каким-то причинам не примет имущество наследодателя, право на него перейдет к наследникам последующих очередей по закону.

Пункт 1 ст. 1154 ГК РФ:
Наследство может быть принято в течение шести месяцев со дня открытия наследства.

Когда срок пропускается по уважительной причине, восстановить его можно в судебном порядке. Возможно также решение проблемы без участия суда. Для этого необходимо получить согласие на перераспределение наследственной массы от других наследников.

Статья 1155 ГК РФ:
По заявлению наследника, пропустившего срок, установленный для принятия наследства, суд может восстановить этот срок и признать наследника принявшим наследство, если наследник не знал и не должен был знать об открытии наследства или пропустил этот срок по другим уважительным причинам и при условии, что наследник, пропустивший срок, установленный для принятия наследства, обратился в суд в течение шести месяцев после того, как причины пропуска этого срока отпали.
Наследство может быть принято наследником по истечении срока, установленного для его принятия, без обращения в суд при условии согласия в письменной форме на это всех остальных наследников, принявших наследство. 

Основанием для восстановления срока принятия наследства может быть одна из следующих ситуаций:

1. Наследник не знал и не мог знать о смерти наследодателя. К примеру, человек вообще не знал своего родственника или знал, но общался с ним очень редко.
2. Наследник знал о смерти родственника, но думал, что наследовать нечего.
3. Наследник – недееспособное или ограниченно дееспособное лицо, которое не может самостоятельно реализовывать свои права.
4. Наследник не смог явиться к нотариусу в установленный срок по определенным обстоятельствам. К примеру, он проходил длительное лечение в стационаре, служил в армии и т.д.

Это не исчерпывающий список. Возможны и иные основания для продления срока вступления в наследство.

Срок оформления документов

Наследство оформляется по истечении полугода с момента его открытия. Такой период исчисляется с даты смерти собственника. В качестве подтверждения выступает свидетельство, выданное органами ЗАГСа. Если человек был признан умершим по решению суда, то срок будет исчисляться с момента вступления документа в силу. Отдельно стоит рассматривать ситуацию, когда кто-либо из правопреемников отказался от своей доли. В этом случае наследство можно принять в течение трех месяцев, с момента истечения шести месяцев, после открытия дела.

Свидетельство о праве на полученную квартиру выдается нотариусом через полгода, с даты возникновения оснований для передачи имущества. Документ может быть выдан ранее указанного срока. Такое возможно в случаях, когда другие претенденты отказались от квартиры или её части. При этом выдача свидетельства может быть приостановлена по решению суда, а также если наследник ещё не появился на свет, вплоть до рождения последнего.

Сложности при покупке-продаже унаследованной квартиры

Если наследник своевременно обратился к нотариусу и правильно оформил всю документацию, проблем с дальнейшим отчуждением наследственного имущества возникнуть не должно. Однако всегда нужно быть готовым к возникновению непредвиденных обстоятельств.

Основная сложность, с которой приходится столкнуться продавцу унаследованной квартиры – поиск покупателя. Потенциальных покупателей часто настораживает возможность внезапного появления других наследников, своевременно не вступивших в наследство. Даже если наследование произошло по завещанию, всегда может обнаружиться родственник, который захочет оспорить завещание в судебном порядке. Если суд оценит все обстоятельства дела и решит, что новый наследник не вступил в наследственные права по уважительным причинам, но имеет право на спорную недвижимость, совершенная сделка купли-продажи может быть признана недействительной.

Поэтому продавец должен подготовить все необходимые документы, подтверждающие отсутствие притязаний на унаследованное жилье. Кроме того, в процессе заключения договора нотариус обязан проверить все документы и установить полный круг наследников, вступивших в наследство или заявивших отказ от вступления.

Еще одним «подводным камнем» может быть раздел наследственной недвижимости между несколькими наследниками, в случае чего все они получают Свидетельство о праве на наследство с указанием размера доли. Любые сделки с совместной долевой собственностью должны осуществляться исключительно по согласию всех владельцев. Если один из совладельцев хочет продать принадлежащую ему долю, он должен предоставить право преимущественной покупки другим совладельцам – в письменном виде с указанием цены и других условий продажи, и только в случае их отказа – продать долю постороннему покупателю. В противном случае совладелец также может оспорить совершенную сделку.

○ Налоги на продажу наследованной квартиры.

При получении наследства гражданин освобождается от уплаты налога. Это предусмотрено в п.18 ст. 217 НК РФ:

Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также вознаграждения, выплачиваемого наследникам патентообладателей изобретений, полезных моделей, промышленных образцов.

Тем не менее, средства, полученные от продажи квартиры, являются доходом гражданина. Он облагается налогом на общих основаниях.

Сумма налога при владении более пяти лет.

Если квартира была унаследована более пяти лет назад, то налог при продаже не взимается. Этот период рассчитывается с даты смерти наследодателя.

Ранее срок владения был меньше и составлял три года. Такие изменения вступили в силу с 2016 года. То есть, если имущество наследодателя было принято до января 2016 года, для освобождения от налога достаточно подождать три года.

Сумма налога при владении менее пяти лет.

Если квартира продается до истечения пяти лет с даты смерти наследодателя, полученный доход подлежит налогообложению по ставке 13 % для граждан и 30 % для иностранцев.

После оформления сделки продавец должен подать в ФНС декларацию по форме 3-НДФЛ. Сделать это нужно в срок до 30 апреля года, следующего за тем, в котором была совершена сделка.

Однако, гражданин может воспользоваться единичным правом на получение вычета. Если стоимость квартиры превышает 1 млн. руб., налог будет исчисляться с суммы сверх этого лимита. То есть, при стоимости продажи 2 млн. руб. гражданин заплатит налог только с 1 млн. руб. (130 тысяч).

Пп. 1 п.2 ст. 220 НК РФ:
Имущественный налоговый вычет предоставляется  в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков, или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.