Знаток Финансов

Налоговые каникулы для ИП

Льготы по налогу на имущество

Субъекты малого предпринимательства, применяющие УСН и ЕНВД, признаются плательщиками налога на имущество, налоговая база по которому определяется исходя из кадастровой стоимости.

В отношении же имущества, налоговая база по которому определяется в соответствии со ст.375 НК РФ как среднегодовая стоимость (ст.375 НК РФ), данные налогоплательщики по-прежнему освобождены от уплаты налога на имущество.

Правительство г. Москвы снижает размер и темпы роста ставки по налогу на имущество организаций, налоговая база по которому определяется как кадастровая стоимость (торговая, офисная, иная коммерческая недвижимость).

Соответствующие поправки были внесены в Законг. Москвы «О налоге на имущество организаций» от 05.11.2003 г. №64 (далее по тексту – Закон №64).

Суть льготы состоит в том, что налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 300 кв. метров площади объекта недвижимого имущества в отношении одного объекта по выбору налогоплательщика при одновременном соблюдении следующих условий:

  • налогоплательщик-организация является субъектом малого предпринимательства;
  • налогоплательщик-организация состоит на учете в налоговых органах не менее чем три календарных года, предшествующих налоговому периоду, в котором налоговая база подлежит уменьшению;
  • за предшествующий налоговый период средняя численность работников, составила не менее 10 человек и сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) на одного работника, составила не менее 2 млн. рублей.

Компании уплачивают налог в размере 25 процентов суммы налога, исчисленной в отношении расположенных в административно-деловых центрах и торговых центрах (комплексах) помещений, используемых:

  • для осуществления образовательной деятельности и (или) медицинской деятельности;
  • научными организациями, выполняющими НИОКР за счет средств бюджетов, средств Российского фонда фундаментальных исследований и Российского фонда технологического развития, при условии, что указанные средства составляют не менее 30 процентов всех доходов, полученных научной организацией в отчетном (налоговом) периоде.

Условия предоставления налоговых льгот для ИП

Как указывалось выше, ИП, открытые в 2019 году освобождаются от налогов, но чтобы налоговая ставка оказалась нулевой, он обязан придерживаться ряда необходимых условий:

  • Предприниматель прошел регистрацию уже после принятия и вступления в силу закона о налоговой амнистии
  • Используется УПН или ПСН
  • Деятельность предприятия должна вестись только в разрешенных законом областях
  • Доля прибыли от основной деятельности обязана составлять не менее 70% во всех доходах
  • Нулевая налоговая ставка непременно обязана быть согласована с региональными властями, имеющими право вносить определенные корректировки в льготные условия

Практические аспекты

Остались нераскрытыми вопросы, касающиеся уплаты налоговых и иных сборов, оформления освобождения при повторном открытии ИП  и лимиты, налагаемые на тех, кто воспользовался преференцией.

Какие платежи всё же придется оплатить


Предпринимателю придётся оплачивать другие виды платежей:

  • НДФЛ;
  • страховые взносы за себя и свой персонал;
  • ЕНВД;
  • акцизы;
  • имущественные сборы (земельный, транспортный и т. п).

Региональные особенности предоставления

Большая часть направлений, позволяющих получить амнистию, связана с оказанием услуг или производством изделий и съестной продукции. В среднем в списках указывается порядка 30 направлений для ИП на УСН и 10-20 — для ПСН.

Оформляться в качестве ИП стоит по месту регистрация. Даже если гражданин встал на учёт в одном субъекте, но большая часть работы осуществляется в другом, амнистия будет присвоена для домашнего региона, поскольку в регионах состав требований различается.

Отчетность


Список документации для лиц, воспользовавшихся амнистией, остаётся неизменным. В декларации за отчётный период (по УСН или ПСН) указывается фактическая величина доходов и расходов. ИП на «упрощёнке» просто указывают в графе «Налоговая ставка» значение «0».

Если же совмещаются несколько режимов, тогда следует готовить и сдавать отчётность, ведя раздельный учёт прибыли, получаемой по каждому из них.

Нюансы налоговых каникул


Лицам, зарегистрировавшимся до 2015 года как ИП, освобождение от уплаты не предоставили. Взамен был введены т. н. надзорные каникулы, суть которых в отказе от проведения неналоговых проверок малого бизнеса. Программа, скорее всего, будет продлена до 2022 года.

Важно! Можно сделать запрос на амнистию и позднее, а не в момент регистрации. Но в законодательстве закреплено, что на использование льготы даётся первые 2 года работы в качестве ИП — поэтому сохранить её на более поздние периоды, когда, как ожидается, прибыль будет выше, нельзя

Последствия ждут и нарушителей. Лица, утратившие право на амнистию, будут обязаны уплатить деньги за весь период правонарушения.

Серьезным недостатком налоговой амнистии стало то, что она предоставляется по усмотрению субъектов. Получается перекос в сторону более «богатых» регионов: столичные власти и города-миллионники смогут освободить местный бизнес, тогда как в населённых пунктах поменьше из-за нехватки бюджета граждане будут ограничены в выборе осуществляемой деятельности.

В итоге проблему с теневым сектором это не решает. Бизнесменам в маленьких городах по-прежнему проще вовсе не регистрироваться, а скрывать свои доходы.

Повторное открытие ИП для получения права на налоговые каникулы


Проверка данных налоговиками проводится с помощью ИНН, закрепленным за физлицом. Номер налогоплательщика присваивается один раз и не изменяется позднее, благодаря чему ФНС располагают сведениями о бывших предпринимателях. Поэтому схема с закрытием и повторным открытием после 2 налоговых периодов не пройдёт.

Другой случай, если гражданин ранее вёл своё дело и закрылся до 2015 года. Даты открытия и регистрации будут проверены по базе налоговой. Амнистия при повторном открытии всё равно не предоставляется. Закрывшись после 2015 года (или же использовав каникулы), преференция также будет недоступна.

Контроль за применением налоговых каникул

Хотя данная льгота по большей части определяется местными органами, за присвоение и отслеживание использование ИП каникул отвечают территориальные отделения ФНС.

Лимиты по доходам и числу работников


На федеральном уровне прописано, что каникулами вправе воспользоваться ИП, чьи доходы на УСН за отчётный год не превышают 150 000 000 рублей. Но регионам дали возможность снижать максимальную планку вплоть до 15 000 000 рублей.

Ограничение касается и количества возможных наемных сотрудников. Их численность также определяется местными властями. В Москве ИП сохраняет право на 0%-ю ставку, если на него работают не больше 15 человек. Предельная цифра выше — до 100 человек.

Следовательно, каждый субъект может снизить оба показателя, но не более чем в 10 раз.

Страховые взносы для ИП на налоговых каникулах

Лицо, оформившее налоговые каникулы, обязано продолжать уплачивать за себя и трудоустроенных граждан взносы в ФСС в полном объёме. Льготы по этому виду сбора не предусмотрены.

Нюансы предоставления налоговых каникул малому бизнесу


Программа предоставления налоговых каникул малому бизнесу была официально продлена до 2021 года. Возможно, что для пополнения местных бюджетов эта преференция в будущем будет отменена.

Само по себе определение видов деятельности также является размытым. Некоторые направления могут являться смежными, т. е. включать в себя сразу несколько работ. По факту, при открытии ИП нужно ориентироваться на ОКВЭД и ОКУН.

В законодательстве закреплено, что послабление может действовать не дольше 2 налоговых периодов, что не всегда означает 2 полных года. Скажем, если бизнесмен стал на учёт 01.10.2018, то освобождён он будет до 1-го числа 2020 года, т. е. на 1 год и 2 месяца.

Субъекты могут ограничивать численность наемного персонала и предельный доход ИП.

Встречаются ситуации, когда гражданин совмещает разные налоговые режимы — скажем, патент или УСН с ЕНВД. Тогда вменяются разные налоги:

  1. Сбор на совокупный налог можно не платить, если деятельность по УСН приносит больше 70%-в прибыли;
  2. С прибыли, извлеченной по ЕНВД, налог взимается по стандартной ставке.

Что такое «налоговые каникулы»

В дословной трактовке такого понятия в налоговом законодательстве не существует. Это общепринятое определение периода в деятельности, когда предприниматель имеет право воспользоваться налоговой ставкой 0%. Данное право установлено федеральным законом № 477 от 29.12.2014 года, внесшим изменения в п.4 ст.346.20 и п.3 ст.346.50 НК РФ.

Кто может воспользоваться преференцией, подав заявление на налоговые каникулы?

Воспользоваться легальной возможностью не уплачивать в бюджет налог в течение определенного периода, могут индивидуальные предприниматели, выбравшие упрощенную или патентную систему налогообложения, а также, подпадающие под ряд условий, установленных законодательством, в частности:

  • в регионе, где ИП регистрирует свою деятельность, действует региональный закон, регламентирующий применение нулевой налоговой ставки;

  • физлицо впервые регистрируется в качестве ИП после вступления в силу регионального закона о введении налоговых каникул – если гражданин ранее имел статус ИП, но снялся с учета, при повторной регистрации в качестве предпринимателя он вправе воспользоваться льготой, но только если такая постановка на учет происходит впервые после даты вступления регионального закона о нулевой ставке в силу (письмо Минфина РФ от 22.03.2019 № 03-11-11/19514);

  • ИП осуществляет заявленную деятельность в определенных сферах предпринимательства (социальная, производственная и научная деятельность, работа в сфере бытового обслуживания);

  • уровень дохода не должен превышать установленный для принятой системы налогообложения лимит, или лимит, установленный региональным законом о льготной ставке;

  • сумма дохода от вида бизнеса, подпадающего под налоговую льготу, должна составлять минимум 70% от совокупного дохода;

  • должен быть соблюден лимит численности наемных работников (100 человек при УСН, 15 – при ПСН или меньше, согласно региональному закону).

Какова продолжительность льготного периода?

Зачастую можно услышать, что срок действия льготного периода налогообложения – два года. Это и правильное и не совсем верное утверждение одновременно, вызванное подменой понятий «календарный» и «налоговый» период.

По факту, максимальная продолжительность периода, когда налогоплательщик может воспользоваться предоставленной налоговой преференцией – два налоговых периода. А вот этот показатель вариативен, и зависит от применяемой ИП системы налогообложения. Налоговый период для «упрощенки» – календарный год, а для патента календарный год будет таковым, только если патент выдан на 12 месяцев. Если срок патента меньше, налоговый период равен сроку действия патента.

Рассмотрим конкретные примеры:

  • ИП Сидоров А.А., «упрощенец», зарегистрировался и открыл деятельность в сентябре 2018 года. Согласно законодательным нормам, ему будут предоставлены налоговые каникулы на 2018 и 2019 г.г. (1-й налоговый период включает сентябрь-декабрь 2018 г.; 2-й налоговый период – январь-декабрь 2019 г.). В общей сложности продолжительность налоговых каникул составит 16 месяцев;

  • ИП Ковалев С.С., на патенте, срок действия (налоговый период) которого один месяц, начал деятельность в сентябре 2019 года. При подаче заявления ему будет предоставлена налоговая льгота на два срока действия патента. Если новый патент будет иметь тот же срок (1 месяц), общий период каникул составит всего два месяца.

Какие бизнесмены могут участвовать в налоговых каникулах 2019 года

Льготным периодом смогут воспользоваться физические лица, которые относятся к следующим экономическим сферам деятельности:

  • производящий сектор экономики;
  • социальная сфера;
  • научный сектор экономики.

Обратите внимание! Закон о вступлении в силу налоговых каникул был принят в отношении всей территории Российской Федерации. Однако это правило имеет значительные дополнения и исключения

Дело в том, что некоторые территориальные области физически не могут позволить себе ввести в действие данный закон. Поддержка малого бизнеса таких регионов 2019 года невероятно важна, но они по своей природе оказываются очень сильно зависимыми от пополнения местного бюджета. Именно поэтому некоторым новым предпринимателям Российской Федерации в 2019 все же придется платить налоги и совершать другие выплаты, характерные для типа ИП.

Очень большую роль в законе сыграл общий классификатор видов экономической деятельности. Далеко не все типы экономической активности будут временно освобождены от выплат. Предпринимателям торговой сферы платить по счетам в 2019 будет необходимо, классификация этой сферы деятельности под действие закона не попадает. Платить денежные средства в социальные фонды также придется новоиспеченным ИП, которые работают в торговом секторе экономики.

Можно сделать вывод о том, что закон о налоговых каникулах 2019 имеет множество ограничений и особых нюансов, которые могут в корне поменять отношение человека к открытию малого бизнеса. Физическим лицам, которые решили заняться предпринимательством в льготный период, необходимо четко ознакомиться со всеми тонкостями региональных законов и данными общего классификатора видов экономической деятельности Российской Федерации, прежде чем платить государственную пошлину за открытие собственного дела. Отлично, если выбранная вами деятельность будет подпадать, например, под производящий сектор экономики.

Обратите внимание! Льготы и отмены выплат в 2019 распространяются только на виды экономической деятельности, которые были зарегистрированы на упрощенную систему налогообложения или патент. 

Местные органы власти вправе вводить свои требования и ограничения в сфере действия налоговых каникул. Все нормы и стандарты местных постановлений в любом случае должны быть регламентированы общегосударственными интересами и мотивами.

«Налоговые каникулы» в 2017 году

С 2016 года пользоваться патентной системой (ПСН) разрешено самозанятым лицам, не имеющим работников. Они могут получить патент в упрощенном порядке и пользоваться «налоговыми каникулами» со ставкой 0%.

Патенты могут получить ИП, деятельность которых охватывает такие сферы:

  • пошив изделий из кожи;
  • лесоводство;
  • услуги по выпасу скота;
  • сбор и реализация лекарственных растений;
  • услуги общепита;
  • перевод (в устной или письменной форме);
  • пользование ресурсами леса;
  • услуги по уходу за инвалидами и пожилыми людьми;
  • рыболовство.

Также региональные власти значительно расширили в 2016 году свои полномочия. Они имеют право самостоятельно определять:

  1. Границы введения и перехода на налоговые каникулы.
  2. Нюансы при указании налоговой базы.
  3. Виды деятельности ИП, которые могут пользоваться патентной системой налогообложения.
  4. Налоговую ставку в зависимости от налогоплательщиков и сферы деятельности ИП.
  5. Льготы по налогам и процесс их применения.

«Налоговые каникулы» – мощный стимул для начинающих предпринимателей, позволяющий свести к минимуму налоговую нагрузку. Такие льготы оказывают значительную поддержку малому бизнесу и позволяют расширить виды предпринимательской деятельности.

Льготы для плательщиков на УСН

Малые предприятия имеют право перейти на УСН с 1 января 2019 года, если по итогам девяти месяцев 2018 года доходы не превысили 112,5 млн рублей (ст.346.12 НК РФ).

В случае если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка составляет 6 %.

При этом законами субъектов РФ могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6 % в зависимости от категорий налогоплательщиков.

В случае если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка составляет 15 %. При этом законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 % в зависимости от категорий налогоплательщиков.

Для того чтобы воспользоваться пониженной ставкой «упрощенного» налога, организации необходимо зарегистрироваться в данном льготном регионе и создать обособленное подразделение по месту осуществления фактической деятельности организации.

Распространенным условием применения льготной ставки «упрощенного» налога является ведение налогоплательщиком приоритетного для региона вида деятельности. 

Например, Законом Московской области от 12.02.2009 г. №9/2009-ОЗ «О ставке налога, взимаемого в связи с применением УСН» (далее по тексту – Закон №9/2009-ОЗ) для некоторых столичных бизнесменов, применяющих УСН с объектом налогообложения «Доходы минус расходы», установлена налоговая ставка в размере 10%, при условии, что компании и ИП осуществляют определенные виды деятельности (ст.2 Закон №9/2009-ОЗ).

Среди них, например: выращивание однолетних и многолетних культур, выращивание рассады, животноводство, смешанное сельское хозяйство, деятельность вспомогательная в области производства сельскохозяйственных культур и послеуборочной обработки сельхозпродукции, сбор и заготовка дикорастущих грибов,плодов, ягод, орехов, производство лекарственных средств и материалов, применяемых в медицинских целях, производство резиновых изделий, стекла и изделий из стекла, чугуна, стали и ферросплавов, строительных металлических конструкций и изделий, часов, оптических приборов, фото- и кинооборудования, машин и оборудования общего назначения, мебели, ремонт машин и оборудования, электронного и оптического оборудования, деятельность автомобильного грузового транспорта, аренда судов внутреннего водного транспорта для перевозки пассажиров с экипажем, управление недвижимым имуществом за вознаграждение или на договорной основе, деятельность в области спорта.

Условием применения льготной ставки 10% является соотношение выручки, которая должна составлять по указанным видам деятельности за отчетный (налоговый) период составляет не менее 70% от общей суммы.

«Налоговые каникулы» в Москве: виды деятельности и ограничения

НК РФ разрешает применять нулевую ставку только для определенной сферы деятельности: научной, производственной, социальной, бытового обслуживания. Московским законом установлены конкретные виды предпринимательства, доступные для «каникул».

ИП на «упрощенке» могут исчислять налог по ставке 0%, если они занимаются:

  • производством пищевых продуктов и напитков (кроме алкогольных и спиртосодержащих);

  • производством текстиля, одежды, выделкой и крашением меха, производством кожи, изделий из нее;

  • обработкой древесины, производством изделий из нее и из пробки (кроме мебели), из соломки и материалов для плетения;

  • производством бумаги (включая изделия из нее);

  • издательской и полиграфической деятельностью, копированием информационных носителей;

  • производством: резиновых, пластмассовых (включая используемые в строительстве), готовых металлических изделий (кроме оружия и боеприпасов), машин и оборудования (включая ремонт, монтаж), офисного оборудования и техники, компьютеров и «периферии», электрического оборудования (включая ремонт), электронных, оптических изделий, мединструментов и медоборудования, производство медаппаратов (включая рентгеновские), контрольно-измерительных и навигационных приборов, часов, фото и кинооборудования, мебели, музыкальных инструментов, спорттоваров, игрушек, игр, метел и щеток, прочей готовой продукции;

  • обработкой вторсырья, отходов и лома черных, цветных и драгоценных металлов;

  • научными исследованиями и разработками;

  • здравоохранением и соцуслугами без обеспечения проживания, уходом с проживанием, ветеринарией;

  • образованием;

  • деятельностью в области спорта.

При работе на патенте «налоговые каникулы» для ИП в Москве возможны, если он осуществляет:

  • ремонт и пошив обуви (включая ее окраску);

  • ремонт, пошив швейных, меховых, кожаных, трикотажных изделий, головных уборов, текстильной галантереи, вязание трикотажа;

  • техобслуживание, ремонт бытовых машин, приборов, радиоэлектроники, часов, замена батареек в электронных часах и др. приборах, ремонт и изготовление металлоизделий;

  • изготовление мебели;

  • услуги обучения граждан (на курсах и репетиторство);

  • присмотр и уход за детьми и больными;

  • изготовление изделий народных художественных промыслов, бондарной посуды, гончарных изделий (включая их ремонт);

  • граверные работы (по стеклу, металлу и т.д.);

  • ремонт игрушек;

  • изготовление и печать визиток, пригласительных на семейные торжества, переплетные, копировально-множительные, брошюровочные картонажные работы;

  • производство и ремонт ковров;

  • проведение физкультурных и спортивных занятий;

  • медицинскую, фармацевтическую деятельность (при наличии лицензии);

  • проведение экскурсий;

  • переводы (письменные и устные).

Доля доходов от льготируемых видов деятельности должна составлять не менее 70% в общем объеме выручки ИП за налоговый период. При совмещении видов деятельности, подпадающих и не подпадающих под нулевую ставку, необходимо вести раздельный учет таких доходов.

Закон № 10 разрешает применять «налоговые каникулы» в Москве только тем предпринимателям, у кого среднесписочная численность наемного персонала в налоговом периоде не превышает 15 человек. Причем, такое ограничение действует не только для патента, но и для «упрощенки». Что касается предельного размера доходов на спецрежимах, то здесь местные ограничения отсутствуют: для УСН применяется общеустановленный лимит 150 млн руб., для патента – 60 млн руб.

Условия налоговых каникул для ИП

Предприниматели, которые хотят воспользоваться «каникулами», должны выполнить следующие условия:

  1. Официально зарегистрироваться (регистрация не должна быть проведена ранее 2015 года).
  2. Использовать УСН или ПСН в качестве системы налогообложения. Если ИП использует стандартную систему, он может осуществить переход в течение двух лет.
  3. Деятельность предпринимателя должна быть направлена на социальную, культурную, научную или производственную сферу.
  4. Доля товаров или услуг, на которые распространяется льгота, должна быть не менее 70% от всего оборота.

Кроме того, следует помнить, что:

  • «каникулы» действуют не более, чем два налоговых периода с момента регистрации;
  • льгота не освобождает от уплаты акцизов, земельного и транспортного налогов, взносов на социальное страхование и пр.;
  • ИП, который заново перерегистрировался, получать льготы не вправе (письмо Минфина РФ №03-11-11/40882 от 12.07.2016);
  • для ПСН налоговым периодом считается срок, на который выдан патент, для УСН — календарный год.

Какая деятельность попадает под налоговые каникулы для ИП в 2019 году?

Свою деятельность нужно вести в производственной, научной и социальной сфере.

Примеры льготных направлений деятельности для ИП на УСН

Налоговые льготы УСН распространяются на:

  • Приготовление продуктов питания, а также безалкогольных напитков
  • Обработку продуктов из пробки и дерева
  • Выпуск товаров из пластика
  • Изготовление текстильной продукции, одежды
  • Изготовление игрушек и детских игр

Уточнять налоговые льготы для ИП на УСН желательно через ИФНС.

Примеры льготных направлений деятельности для ИП на ПСН

Налоговые льготы индивидуальным предпринимателям на ПСН:

  • Изготовление обуви и одежды. Услуги связанные с ремонтом этой продукции
  • Ремонт часов, мебели, бытовой техники и электроники
  • Создание образовательных курсов, различных экскурсий, или спортивных занятий
  • Перевод текстов письменно или устно
  • Проведение лазерных или граверных работ

Предоставлены примерные данные о разрешённых работах. Если возникают сомнения по поводу легальности своей деятельности, нужно проконсультироваться в отделении ИФНС.

Законодательное регулирование вопроса


На старте своего дела ИП несут большие издержки и только выстраивают бизнес-модель. В таких условиях уплата сборов в бюджет становится непосильной нагрузкой, из-за чего больше 70% закрываются в первый год.

Право на налоговые каникулы рассчитано преимущественно на начинающих индивидуальных предпринимателей. Освобождение от оплаты призвано сохранить существенную часть средств, которые бизнесмены могут потратить на становление собственного дела.

Под каникулами понимается временное освобождение от налога на совокупный доход.

Основным законом, закрепившим право ИП на льготу, стал ФЗ № , внесший изменения в положения НК РФ. Любой предприниматель может не перечислять налоговый сбор в течение 2 лет после постановки на учёт.

Скачать для просмотра и печати:

Условия и особенности каникул


Есть ряд общих требований, при соблюдении которых предпринимателя должны освободить от уплаты сборов:

  1. Регистрация в качестве ИП лицо проходит впервые. Это условие делает невозможной схему с периодическим закрытием и повторным открытием как индивидуальный предприниматель. При этом физическое лицо, которое ранее уже было зарегистрировано в качестве ИП и прекратившее свою деятельность, но решившее ее возобновить, с целью осуществления своей деятельности с применением 0 ставки приравнивается к впервые зарегистрированным ИП. Но при данной ситуации необходимо соблюдение двух условий: у данного физического лица это первое возобновление деятельности и повторное открытие произошло уже после начала действия в регионе закона, вводящего данные преференции для ИП (Письмо Минфина от 07.09.2018 N 03-11-12/63946);
  2. Становление гражданина на учёт должно произойти после вступления в силу местного (а не федерального) нормативного акта, закрепившего амнистию для ИП и очертившего требования. Большая часть субъектов издала необходимые законы до окончания 2017 года, поэтому данное требование не затруднит процедуру;
  3. Каникулы положены тем, чья деятельность касается  производственной, социальной и (или) научной сферы, а также в сфере бытовых услуг населению.

Ещё одним требованием является соответствие планки прибыли от осуществляемых работ.

Важно! Прибыль от деятельности, которая позволяет получить нулевую ставку, должен составлять не меньше 70% от совокупных поступлений предпринимателя. Это позволяет бороться с попытками оформления амнистии лицами, которые больше всего зарабатывают от других видов деятельности

Если требуемый показатель составил меньше 70%, тогда доходы плательщика облагаются стандартной 6%-й ставкой

Это позволяет бороться с попытками оформления амнистии лицами, которые больше всего зарабатывают от других видов деятельности. Если требуемый показатель составил меньше 70%, тогда доходы плательщика облагаются стандартной 6%-й ставкой.

На момент принятия программы было подсчитано, что в результате освобождения региональные бюджеты лишатся поступлений 250 млрд. рублей. Поэтому, хотя большинство субъектов и освободило ИП от налогов на первые 2 года работы, на местах вправе ограничивать льготные направления (уст. в п.4 ст. 346.20 НК).

В ФЗ №  закреплен лишь общий список:

  1. Для ПСН — 33 вида работ.
  2. Для УСН — 50.

Скачать для просмотра и печати:

Особенности регионального законодательства


Все местные Законы опираются на п.4 ст. 346.20 НК. Список направлений, дающих право на амнистию, указывается в Приложении к каждому Закону. К примеру, в столице для утверждения амнистии был принят Закон № 10 от 18.03.2015. В других субъектах действуют похожие акты.

Проверить, принят ли такой закон, можно на сайте ФНС. Оформление ИП должно произойти уже после вступления в силу соответствующего закона. К примеру, в Москве его приняли в 2015 году, а в СПб — в 2016 году.

Внимание! Амнистия не предлагается предпринимателям в Крыму, Севастополе и Татарстане. Список льгот, положенных ИП, может быть расширен региональными властями

На месте должен быть издан нормативный акт, закрепляющий права бизнесменов на другую помощь

Список льгот, положенных ИП, может быть расширен региональными властями. На месте должен быть издан нормативный акт, закрепляющий права бизнесменов на другую помощь.

Кто может получить налоговые каникулы

Сама программа налоговых каникул разработана на период 2015-2020 годов, но конкретный предприниматель может работать по нулевой ставке не более двух лет. Каждый регион устанавливает льготы для ИП своим местным нормативным актом – законом, постановлением, решением.

Чтобы получить налоговые каникулы для ИП в 2020 году, надо выполнять следующие условия.

  1. Быть впервые зарегистрированным индивидуальным предпринимателем. Вариант снятия с учета уже действовавшего ИП и новой его регистрации здесь не пройдет. ИНН физического лица не меняется на протяжении всей его жизни, поэтому налоговые органы легко отслеживают тех, кто уже имел опыт предпринимательской деятельности.
  2. Зарегистрировать ИП надо после вступления в силу регионального нормативного акта. Например, налоговые каникулы в Москве стали действовать с 18 марта 2015 года, а в Московской области – с 9 апреля 2015 года. Но если говорить о сегодняшнем дне, то в 2020 году в регионах почти все соответствующие нормативные акты уже приняты. Если же в каком-то субъекте РФ налоговых каникул до сих пор нет, то скорее всего, регион решил не пользоваться своим правом снижать налоговую ставку.
  3. Льгота предоставляется не более, чем на два налоговых периода, а это не всегда означает два полных года. Например, если регистрация произошла 10.10.2020, налоговые каникулы для ИП продлятся только 83 дня в 2020 году плюс полный 2021 год.
  4. Нулевая налоговая ставка действует только на режимах УСН и ПСН. Это означает, что после регистрации предприниматель должен подать заявление о переходе на один из этих режимов. Если же остаться на основной системе налогообложения, выбрать ЕНВД или ЕСХН, то придется работать на общих условиях.
  5. Виды деятельности для работы в рамках налоговых каникул должны относиться к производству, науке или социальной сфере. Нулевая ставка для торговли и некоторых бытовых услуг не предусмотрена.
  6. Доля доходов от деятельности, по которым установлена нулевая ставка, должна превышать 70% от всех доходов ИП. Например, если ИП совмещает «льготное» производство с торговлей, и выручка от первого вида деятельности у него составляет всего 60%, то все доходы будут облагаться по обычной ставке 6%.
  7. Региональный нормативный акт может устанавливать дополнительные ограничения для возможности работать по нулевой ставке. Так, в 2020 году в общем случае действует годовой лимит доходов на УСН, равный 150 млн рублей. Регионы же вправе снизить этот лимит до 15 млн рублей. Ограничение может касаться и численности работников, например, в Москве ИП, работающий в рамках налоговых каникул, вправе иметь не более 15 человек наемного персонала.
  8. Переход на налоговые каникулы не освобождает предпринимателя от обязанности платить за себя страховые взносы в полном объеме.

Узнать о региональном нормативном акте, в котором указаны условия каникул, можно на сайте ФНС, в экономическом отделе местной администрации или в налоговой инспекции. Покажем на примере закона г. Москвы, на какие виды деятельности распространяется действие нулевой ставки.

Что такое налоговые каникулы для ИП

Времена нынче сложные и задача государства состоит в предоставлении посильной помощи малому бизнесу в условиях затянувшегося кризиса. Именно поэтому и последовало правительственное решение, которое рассматривается, как освобождение от налогов начинающих предпринимателей с 2018 года. Что же представляет из себя налоговая амнистия 2018 года для ИП?

Зарегистрировавшиеся имеют право освобождаться от ряда налоговых обязательств на УСН и ПСН. Все же остальные налоги, к которым относятся акцизы, земельный налог и т.д., необходимо продолжать выплачивать. Также предприниматель, освобожденный от налогов, должен продолжать платить обязательные страховые взносы на пенсионное страхование, как лично за самого себя, так и за всех без исключения наемных работников.

Надо отметить, все вновь появившиеся слухи, что вновь открытые ИП в 2018 году освобождаются от налогов — это неправда и они полностью не соответствует новому ФЗ.

Добавить комментарий