На какие имущественные вычеты можно уменьшить НДФЛ

В каких случаях можно уменьшить подоходный налог?

Уменьшить удержания с заработной платы пользу в ФНС возможно при наличии определенного статуса: ветеран, инвалид, при наличии детей в семье.

Льготные налоговые ставки установлены п. 1 ст. 407 НК РФ для следующих лиц:

1. Герои СССР и Герои РФ, а также награжденные орденами Славы;
2. Граждане, имеющие I или II группу инвалидности;
3. Дети-инвалиды;
4. Участники гражданских войн и ветераны боевых действий;
5. Лица, подвергшихся воздействию радиации от катастрофы на Чернобыльской АЭС;
6. Лица, участвовавшие в испытаниях, а также в сборке и захоронении ядерного оружия;
7. Члены семей военнослужащий, потерявшие кормильца;
8. Лица, достигшие возраста 60 лет (мужчины) и 55 лет (женщины), получающие пенсию;
9. Родители и супруги, погибших при осуществлении служебных обязанностей.

Налоговые льготы — скидка, призванная сократить налоговую базу. Плательщик налогов вправе уменьшить прибыль, подлежащую налогообложению.

Налоговый вычет — сумма, позволяющая уменьшить сумму уплаты налога или вернуть из налоговой ранее уплаченные в течение года денежные средства.

Стандартный

На него имеют права граждане, которые имеют детей, возраст которых не достиг 18-ти лет (или обучающихся по очным программам в возрасте до 24 лет).

Размеры льгот на детей установлены пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ:

• 1 400 руб. — на первого и второго ребенка;
• 3 000 руб. – на третьего, четвертого и т.д.;
• 6 000 или 12 000 руб. – на ребенка с инвалидностью I или II группы.

На стандартные налоговые вычеты имеют право:

• В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ в размере 3 000 рублей (ежемесячно):
  • лица, получившие увечья в результате радиационного воздействия на Чернобыльской АЭС, а также граждане, участвовавшие в ликвидации последствий катастрофы и иные лица, привлеченные к работам в зоне отчуждения с 1988 по 1990 гг.;
  • лица, участвовавшие в испытаниях, а также в сборке и захоронении ядерного оружия;
  • инвалиды ВОВ;
  • и др.
• На основании пп. 2 1 ст. 218 НК РФ в размере 500 рублей (ежемесячно):
  • участники ВОВ;
  • лица, находившиеся в блокадном Ленинграде;
  • узники концлагерей и других мест принудительного содержания в период Второй мировой войны;
  • лица, отдавшие костный мозг для спасения других людей;
  • и др.

Социальный

Предусмотрен п. 1 ст. 219 НК РФ в случаях:

1. Оплата медицинских услуг, оказанных лично лицу, уплачивающему налоги, а также его супругу (супруге), родителям, детям (усыновленным детям). Возмещение личных расходов налогоплательщика на приобретение лекарственных препаратов.
2. Оплата за личное обучение по любой форме обучения, а также за платные образовательные услуги для собственных детей (братьев или сестер), не достигших 18-ти летнего возраста, а также обучающихся по очным программам в возрасте до 24 лет;
3. Расходы на благотворительность;
4. Внесения взносов в НПФ.

Максимальная сумма возврата — 15 600 рублей. Максимальная сумма возврата не предусмотрена в случае оплаты дорогостоящего лечения и медикаментов.

Имущественный

Данный вид налогового вычета предусмотрен ст. 220 НК РФ и связан с покупкой/продажей имущества.

Например, покупая готовое жилье или занимаясь его строительством, возможно вернуть до 260 000 рублей, а при продаже подоходный налог допустимо уменьшить на 130 000 рублей (не облагаемая база — 1 млн. руб.).

Профессиональный

Такие налоговые вычеты действуют для следующих категорий граждан (п. 1-3 ст. 221, п. 1 ст. 227 НК РФ):

• зарегистрированные индивидуальные предприниматели без образования юридического лица;
• лица, занимающиеся частной практикой (адвокаты, нотариусы и пр.);
• физические лица, оказывающиеся услуги (выполняющие работы по договорам ГПХ);
• лица, получающие авторское вознаграждение.

Агентский договор

Еще один способ снижения размера уплачиваемого работодателем/собственником суммы НДФЛ, а точнее ухода он него — использование в деятельности компании агентов. Суть способа: предположим, в организации имеются сотрудники, занимающие должности менеджеров по поиску клиентов/покупателей и т.п., получающие наиболее высокие зарплаты. С ними расторгаются трудовые договоры, их регистрируют в качестве ИП на УСН с объектом доходы, на 6%. Между бывшим работодателем и ИП заключается гражданско-правовой договор. В рассматриваемом примере это может быть договор комиссии, агентирования, согласно которому ИП оказывает предприятию услуги по поиску покупателей, по продвижению товара/услуг на рынке.

Таким образом, вместо 13% НДФЛ с зарплаты работника, новоиспеченный ИП платит 6% (в соответствии с пунктом 3 статьи 346.11 НК РФ). Путем нехитрых математических подсчетов можно вывести экономию не только по НДФЛ, но и в отношении остальных отчислений.

Этот способ можно применить и на других работниках, но он удобен именно в отношении сотрудников, чей уровень з/п каким-либо образом связан с результатом его деятельности. Иначе имеется риск признания заключенного договора с ИП трудовыми отношениями. Минус в таком подходе для работника: теперь на него не распространяются трудовые гарантии: отпуск, больничный, и т.д. Также, при работе с ИП, вместо работника, возникает новый документооборот. Не стоит забывать оформлять оказываемые услуги необходимыми первичными документами, а в случае с договором комиссии/агентирования и предусмотренным статьей 1006 ГК РФ отчетом.

Налоговое законодательство объемно и касается различных вопросов. С одной стороны это позволяет законодателю охватить налогообложением практически все сферы жизнедеятельности физических и юридических лиц. С другой же — позволяет изыскивать законные варианты экономии. В данной статье рассмотрено лишь несколько способов снижения НДФЛ и в основном они применимы для работодателя. Но это не закрытый список, при желании, можно выискать еще некоторое количество более или менее удачных примеров экономии рассматриваемого налога.

1. утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.04.2016

2.»Об установлении норм расходов организаций на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией» (ред. от 09.02.2004)

Имущественные вычеты при покупке имущества

1) расходы (но не более 2 000 000 руб.) на строительство / приобретение на территории РФ жилья, земельных участков  или долей в них;

2) расходы на погашение процентов по целевым кредитам (в т. ч. полученным в результате перекредитования), израсходованным на строительство / приобретение жилья (но не более 3 000 000 руб.).

Если вычет по расходам на приобретение жилья в размере менее 2 000 000 руб. использован не полностью, то остаток вычета можно использовать при получении вычета на строительство / приобретение другого жилья (первое использование вычета должно быть после 01.01.2014).

Применение вычета в сумме расходов на уплату процентов по ипотеке жестко не привязано к вычету по стоимости квартиры. Можно получить вычет до 2 000 000 по стоимости одной квартиры, а вычет по процентам – по ипотеке на другую квартиру.

Отключить

В величину расходов на строительство / приобретение жилья могут включаться расходы на работы, связанные с отделкой, если договор купли-продажи предусматривает приобретение жилья без отделки.

Какие документы следует подготовить для получения вычета? Перечень документов приведен в письме ФНС России от 22.11.2012 г. № ЕД-4-3/19630@.

Для подтверждения расходов на покупку жилья на вторичном рынке, земельных участков (и расходов на уплату процентов по кредиту, оформленному для исполнения такой сделки) потребуются:

• Договор приобретения  жилья (договор купли-продажи, договор мены) – копия;
• Документы, подтверждающие оплату лицом, заявляющим вычет (платежные поручения, банковские выписки, расписки о получении денежных средств)  – копия;
• Документы, подтверждающие право собственности (Свидетельство о государственной регистрации права или выписка из ЕГРП) – копия;
• Заявление о распределении вычета между супругами (если жилье приобретено в совместную собственность);
• Кредитный договор (в случае заключения) – копия;
• Документы, подтверждающие уплату процентов по целевому кредиту (справка из банка) – копия.

Для подтверждения расходов на покупку жилья по договору долевого участия в строительстве (и расходов на уплату процентов по кредиту, оформленному для исполнения такой сделки) надо подготовить:

Отключить

Использование компенсаций

Статья 217 НК РФ содержит обширный перечень доходов физических лиц, не облагаемых рассматриваемым налогом. Особый интерес для работодателя представляет пункт 3 данной статьи, он говорит об освобождении от налогообложения различного рода компенсационных выплат (в том числе в пользу работников). Но. Выплаты должны быть предусмотрены законодательными актами РФ, субъектов, муниципалитетов (при их отсутствии – актами предприятия), а их не облагаемая налогом часть обязана находится в пределах установленных норм. Что можно компенсировать работнику в обычной деятельности? Самые распространенные случаи: возмещение работодателем расходов на проезд (в рабочих целях), возмещение затрат на телефонную/сотовую связь, компенсация использования личного транспорта, другого имущества.

Есть небольшая проблема: Налоговый кодекс РФ не содержит определения «компенсационные выплаты». Отсюда возникает вопрос, какие именно компенсации, выплачиваемые работнику, не облагаются налогом? Недавно вышедший Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2016) 1 в своем разделе 2 (Разрешение споров, связанных с трудовыми и социальными отношениями) говорит о том, что не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы работника, получаемые в качестве возмещения тех затрат, которые понесены им в связи с выполнением трудовых обязанностей (тем самым раскрывая понятие компенсационных выплат). Ранее, это уже подтверждало Письмо Минфина России (от 28.08.2007 № 28-17/1269).

Пример. Зачастую работодатель при приеме работника договаривается с ним о том, что он включит возмещение расходов на использование личного транспорта в зарплату. Это гораздо проще и избавляет от бумажной волокиты, но, впоследствии, с этой «компенсационной части» приходится платить НДФЛ. Избежать налогообложения можно возмещая данные расходы сверху от з/п именно компенсацией.

Профессиональные налоговые вычеты

Предусмотрены для предпринимателей, адвокатов и нотариусов, практикующих в частном порядке, а также других категорий самозанятого населения. Профессиональные вычеты позволяют уменьшить налоговую базу на сумму подтвержденных расходов, а в некоторых случаях и вовсе без их учета, просто вычитая 20% из суммы дохода.

Профессиональные вычеты распространяются на доходы:

• индивидуальных предпринимателей;
• нотариусов и адвокатов, занятых частной практикой;
• от оказания услуг и выполнения работ в гражданско-правовом порядке;
• в виде гонораров и авторских вознаграждений, полученных за создание произведений искусства, открытия и изобретения.

Как получить профессиональный вычет?

Для этого нужно подать заявление источнику выплаты дохода, если он является вашим работодателем, а значит и налоговым агентом.

При отсутствии налогового агента профессиональные вычеты применяются в момент подачи налоговой декларации. В этом случае к форме 3-НДФЛ прикладываются подтверждающие расходы документы.

Стандартные налоговые вычеты

Если у вас есть дети (неважно, родные или приемные) — это уже повод получить вычет. Сумма невелика, но и подать документы несложно

Этот вычет можно получить, пока ваш суммарный годовой доход не превысил 350 000 рублей (сумма для 2018 года, каждый год она индексируется). Как только ваш доход достиг этой суммы, вычет прекращается.

Вычет на 2018 год:

• вычет на первого ребенка — 1 400 рублей;
• вычет на второго ребенка — 1 400 рублей;
• вычет на третьего ребенка — 3 000 рублей;
• вычет на ребенка-инвалида — 12 000 рублей для родителей и усыновителей или 6 000 рублей для опекунов, попечителей и приемных родителей.

Например, если у вас трое детей до 18-ти лет, вы будете получать (1 400 + 1 400 + 3 000) * 0,13 — 754 рубля в месяц.

Какие нужны документы, чтобы оформить вычет на детей?

1. Заявление работодателю на получение стандартного налогового вычета на ребенка.
2. Копии документов, которые подтверждают право на получение вычета на ребенка:

• свидетельство о рождении или усыновлении;
• справка об инвалидности (если ребенок инвалид);
• справка из образовательного учреждения о том, что ребенок обучается на дневном отделении (если ребенок студент);
• документ о регистрации брака между родителями (паспорт или свидетельство о регистрации брака).

Пакет документов немного отличается, если:

• родитель воспитывает ребенка один (в разных случаях по-разному — это может быть свидетельство о смерти второго родителя, выписка из решения суда о признании второго родителя безвестно отсутствующим, справка о рождении ребенка, составленная со слов матери, или паспорт, из которого понятно, что единственный родитель не состоит в браке);
• ребенок приемный (понадобится постановление органа опеки и попечительства об установлении над ребенком опеки/попечительства, договор об осуществлении опеки или попечительства, договор о приемной семье).

Если вы работаете одновременно у нескольких работодателей, можете выбрать, у какого из них вам удобнее получать вычет.

Социальные вычеты по НДФЛ

Российскими законами предусмотрено 5 категорий социальных налоговых вычетов:

1. На благотворительность.
2. На обучение – собственное, или ближайших родственников (например, детей, братьев или сестер).
3. На лечение и медицинские препараты.
4. На добровольное пенсионное страхование, негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное страхование жизни.
5. На накопительную часть пенсии.

Чтобы получить социальный налоговый вычет нужно по истечении года подать декларацию в территориальную налоговую инспекцию, приложив к ней копии документов, подтверждающие указанные расходы.

При необходимости можно получить вычет и в текущем году (за исключением затрат на благотворительность). Для этого нужно собрать подтверждающие документы и обратиться с заявлением к своему работодателю.

Что касается пенсионного страхования в НПФ, то вычеты по таким расходам применяются только в случае предыдущего удержания соответствующих взносов из зарплаты налогоплательщика.

Совокупный размер социальных налоговых вычетов не может превышать 120000 руб. в течение налогового периода (без учета расходов на дорогостоящее лечение и обучение детей налогоплательщика).

Важно: использовать социальный налоговый вычет можно только в течение 3 лет с момента совершения социальных расходов.

Какая ответственность предусмотрена за уклонение от НДФЛ?

В соответствии со с п. 1 ст. 199 УК РФ предусмотрена уголовная ответственность в виде:

• штрафа размере от 100 000 до 300 000 рублей;
• штрафа в размере суммы равной заработной плате или иного дохода осужденного за временной период от 1 года до 2 лет;
• принудительных работ длительностью до 2 лет и лишением права заниматься конкретной деятельностью или занимать некоторые должности сроком на три года либо без такового;
• ареста сроком до 6 месяцев;
• лишения свободы до 2 лет с лишением права заниматься конкретной деятельностью или занимать некоторые должности сроком до 3 лет либо без такового.

При нарушении закона в части уплаты налогов в особо крупных размерах или по сговору нескольких лиц, устанавливаются следующие виды уголовного наказания (п. 2 ст. 199 УК РФ):

• штрафные санкции величиной от 200 000 до 500 000 рублей либо в размере суммы равной заработной плате или иного дохода осужденного за временной период от 1 года до 3 лет;
• выполнение работ в принудительном порядке сроком до 5 лет и лишением права заниматься конкретной деятельностью или занимать некоторые должности сроком до 3 лет либо без такового;
• ареста сроком до 6 месяцев;
• лишения свободы до 6 лет с лишением права заниматься конкретной деятельностью или занимать некоторые должности на срок до 3 лет либо без такового.

Существует множество способов возврата или законного ухода от уплаты налога. Уменьшить его сумму можно при появлении детей, расходах на образование, лечение, покупку жилья и пр. Сохранив необходимые документы, вооружившись законодательством РФ и вникнув в суть вопроса, можно увеличить личные располагаемые доходы.

17.12.2019

Имущественные вычеты

Сделки купли-продажи, облагаемые подоходным налогом, и некоторые другие операции с недвижимостью позволяют применить имущественный налоговый вычет. К ним относятся:

• Покупка жилой недвижимости.
• Строительство жилья, включая приобретение земли под застройку.
• Продажа имущества.
• Выкуп имущества у налогоплательщика для муниципальных и государственных нужд.

Вычет при покупке жилья

Существует 3 вида расходов, позволяющих применить имущественный налоговый вычет:

1. Приобретение объектов жилой недвижимости в РФ, а также новое строительство жилья и покупка земельных участков под него. Максимальная сумма вычета — 260 000 рублей (13% от 2 000 000).
2. Погашение процентов по договорам кредитования, заключенных с целью строительства или покупки готового жилья на российской территории. Сумма вычета — до 390 000 рублей (13% от 3 000 000).
3. Погашение процентов по договорам рефинансирования ранее взятых кредитов и займов, направленных на приобретение и строительство жилой недвижимости в РФ. Максимальная сумма — 390 000 рублей.

Важно: предельная величина имущественного вычета не распространяется на кредиты, полученные до начала 2014 года. Проценты, уплаченные по таким займам, принимаются к вычету в полном объеме.. Имущественный вычет на покупку жилья не распространяется на случаи:

Имущественный вычет на покупку жилья не распространяется на случаи:

• оплаты расходов за счет работодателя и прочих лиц, из государственного бюджета или средств материнского капитала;
• сделок купли-продажи между супругами, родственниками и прочими взаимозависимыми лицами.

В статье «Налоговый вычет при покупке жилья» вы найдёте более подробную информацию о данном виде налогового вычета.

Вычет при продаже имущества

Если налогоплательщик владел имуществом меньше установленного законом минимального срока (3-5 лет), при продаже он обязан декларировать свои доходы и уплачивать подоходный налог.

Вместе с этим продавец получает право на имущественный налоговый вычет в размере:

• 130 000 рублей (13% от 1 000 000) — при продаже квартир, комнат, жилых домов, садовых домиков, дач и земельных участков.
• 32 500 рублей (13% от 250 000) — при реализации нежилых помещений, гаражей, автомобилей и прочего имущества.

Налоговый вычет можно применять сразу к нескольким объектам, проданным в течение налогового периода, однако его совокупная величина не должна превышать указанных сумм. Остаток вычета, неиспользованный в текущем налоговом периоде, можно перенести на следующий год.

Иногда, вместо применения имущественного вычета выгоднее использовать право плательщика уменьшить налоговую базу на величину расходов, связанных с продажей имущества.

Вычет предоставляется налоговой инспекцией на основании заявления после принятия декларации и подтверждающих документов.

Имущественные вычеты при реализации имущества

Минимальный срок владения 3 года сохранился, в частности, для объектов, полученных по наследству или договору дарения от близкого родственника или в результате приватизации. Региональные власти могут уменьшить срок владения и коэффициент вплоть до нуля.

Если вы владели недвижимостью меньше минимального срока владения, то доходы можно уменьшить на сумму расходов на приобретение, подтвержденных платежными поручениями, расписками и т.п., или на 1 000 000 руб. (жилая недвижимость), или 250 000 руб. (прочая недвижимость).

Доходы от реализации прочего имущества (например, автомобиль), которое находилось в собственности 3 года и более, не облагаются НДФЛ. Декларацию при этом сдавать не требуется. Если срок владения меньше 3 лет, то доходы от реализации можно уменьшить на сумму фактических подтверждённых расходов или на 250 000 руб.

Отключить

При продаже нескольких объектов недвижимости (например, жилого дома и земельных участков) вычет предоставляется в отношении общей суммы дохода от продажи всего имущества за год, а не за каждый объект.

Поэтому, по возможности, лучше запланировать продажу нескольких объектов недвижимости в разные налоговые периоды (например, в декабре 2017 года и в январе 2018 года), чтобы применить вычет по реализации за 2017 год и отдельно – по реализации 2018 года.

Если вы в течение одного года покупаете и продаете недвижимость, то сумма налога, исчисленная с дохода от реализации «перекроется» вычетом по покупке, и доплачивать налог не придется. Однако, сдать декларацию для получения вычета нужно обязательно.

Отключить

Вычет в размере фактических расходов — для ИП и физлиц

Такой профессиональный вычет дают:

1. Индивидуальным предпринимателям на общей системе налогообложения. То есть тем, кто платит НДФЛ. Если ИП работает на УСН, ЕНВД или патенте, этот вычет ему не положен.
2. Физлицам, которые работают по гражданско-правовым договорам. У них нет статуса ИП, но они оказывают какие-то услуги и получают доход.
3. Нотариусам и адвокатам.
4. Авторам, которые получают вознаграждение.

Сумма вычета равна сумме расходов, которые связаны с получением дохода и подтверждены документами.

Пример с ИП на ОСН. Предположим, ИП Иванов занимается грузоперевозками. Он получает деньги от компаний, которые доставляют товары или переезжают в другой офис. При этом ИП Иванов тратится на бензин, ремонт машин, услуги водителей, рекламу и ОСАГО для служебных газелей. Это расходы, которые связаны с получением дохода. На них можно уменьшить доход от грузоперевозок — то есть использовать профессиональный вычет.

Расчет НДФЛ для ИП с вычетом в сумме фактических расходов

Доход от грузоперевозок без НДС	700 000 Р
Всего расходов	353 000 Р	профессиональный вычет ИП
Чистая прибыль	347 000 Р	налоговая база
НДФЛ по ставке 13%	45 110 Р
Расходы на бензин	100 000 Р
Услуги самозанятых водителей	100 000 Р
Аренда гаража	40 000 Р
Страховые взносы за себя	36 000 Р
Ремонт машин	30 000 Р
Реклама услуг	20 000 Р
ОСАГО	15 000 Р
Поддержка сайта	10 000 Р
Ведение расчетного счета	2000 Р

Доход от грузоперевозок без НДС
700 000 Р

Расходы на бензин

100 000 Р

Услуги самозанятых водителей

100 000 Р

Аренда гаража

40 000 Р

Страховые взносы за себя

36 000 Р

Ремонт машин

30 000 Р

Реклама услуг

20 000 Р

ОСАГО

15 000 Р

Поддержка сайта

10 000 Р

Ведение расчетного счета

2000 Р

Всего расходов (профессиональный вычет ИП)
353 000 Р

Чистая прибыль (налоговая база)

347 000 Р

НДФЛ по ставке 13%

45 110 Р

Пример с физлицом. У Петра Петрова есть личная газель. Он работает водителем по трудовому договору, но иногда берет подработки: возит гостей свадеб по памятным местам или доставляет туристов в аэропорт. Каждый раз он заключает договор оказания услуг как физлицо. Петров сам оплачивает бензин и аренду украшений для свадьбы. Это его расходы, которые связаны с получением дохода от подработки. Он собирает чеки и уменьшает на эти расходы свой доход. Налог на доходы по ставке 13% Петр Петров заплатит только с разницы — то есть со своей чистой прибыли.

Расчет НДФЛ для физлица с подтвержденными расходами

Доход от подработок перевозками	100 000 Р
Расходы на бензин и украшение машин по чекам	30 000 Р	профессиональный вычет физлица
Чистая прибыль	70 000 Р
НДФЛ по ставке 13%	9100 Р

Доход от подработок перевозками

100 000 Р

Расходы на бензин и украшение машин по чекам (профессиональный вычет физлица)

30 000 Р

Чистая прибыль

70 000 Р

НДФЛ по ставке 13%

9100 Р

Вот главные условия для профессионального вычета в сумме фактических расходов:

1. Расходы связаны с получением дохода.
2. Есть документы, которые подтверждают каждую сумму.

Налоговая будет проверять, какие именно расходы учтены в составе вычета. Туда нельзя включить бензин для личных поездок, ОСАГО для личной машины, продукты для семьи или украшения для собственной свадьбы. Нужно быть готовым обосновать каждую статью расходов. Если непонятно, можно ли учитывать затраты в составе профессионального вычета, лучше проконсультироваться с бухгалтером. По некоторым вопросам Минфин публикует отдельные разъяснения, и там все сложно.

Если подарок или наследство от близкого родственника

При продаже подарков или наследства, которые достались от близкого родственника или члена семьи, доход можно уменьшить на расходы дарителя или наследодателя. При условии, что есть подтверждающие документы.

Если мама купила квартиру за 2 млн рублей и оставила ее в наследство дочери, дочь при продаже уменьшит свой доход на 2 млн рублей. Если продать квартиру за ту же сумму, налога вообще не будет.

Расчет налога до и после изменений

	До 2019 года	С 2019 года
Расходы наследодателя на покупку квартиры	2 000 000 Р	2 000 000 Р
Доход наследника от продажи	2 000 000 Р	2 000 000 Р
Вычет при продаже	1 000 000 Р	2 000 000 Р
Налог с продажи	130 000 Р	0 Р

Расходы наследодателя на покупку квартиры

До 2019 года
2 000 000 Р

С 2019 года
2 000 000 Р

Доход наследника от продажи

До 2019 года
2 000 000 Р

С 2019 года
2 000 000 Р

Вычет при продаже

До 2019 года
1 000 000 Р

С 2019 года
2 000 000 Р

Налог с продажи

До 2019 года
130 000 Р

С 2019 года
0 Р

Вот два обязательных условия для уменьшения доходов таким способом:

1. Даритель или наследодатель — близкий родственник или член семьи: родитель, супруг, ребенок, бабушка, дедушка, внук, брат или сестра.
2. Есть документы для подтверждения их расходов.

Если дарителю квартира тоже досталась в подарок, расходы на приобретение подтвердить будет нечем. Тогда можно использовать для уменьшения налога вычет без документов или ждать, когда пройдет минимальный срок владения.

Это особенно важно для дорогого имущества, которое не является жильем. Например, есть земельные участки, которые родители могли купить за несколько миллионов рублей

Но при продаже такого участка дети-наследники могли принять к вычету только 250 тысяч. За семейное имущество приходилось платить огромный налог.

Или наследники продавали дом, который по документам нежилой. Например, отец построил его, но не успел изменить назначение по документам. При продаже такого дома наследники не могли принять к вычету 1 млн рублей: для нежилых домов вычет составлял 250 тысяч. Зато теперь дети смогут уменьшить доход от продажи на все расходы отца.

Операции на финансовых рынках

Физические лица, совершающие сделки с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочного рынка, могут переносить убытки текущего налогового периода на следующие. Таким образом, отрицательный финансовый результат текущего года можно будет учесть при расчете налога по итогам следующих 10 лет. При непрерывных убытках в течение двух или нескольких лет отрицательный результат переносится в порядке очереди от более раннего к более позднему.

Учет убытков в текущем году или их перенос на следующие периоды отражается в налоговой декларации. Поэтому документы, подтверждающие расходы, необходимо хранить в течение всего срока, требуемого для применения налогового вычета.