Знаток Финансов

Срок перечисления НДФЛ

Какие физические лица самостоятельно исчисляют и перечисляют НДФЛ в бюджет?

Налогоплательщики обязаны сами исчислить и уплатить НДФЛ, если:

  • они получили определенный вид дохода (ст. 228 НК РФ);
  • они попадают в отдельную категорию (ст. 227, ст. 227.1 НК РФ).

К отдельным категориям налогоплательщиков относятся (в соответствии со ст. 227, ст. 227.1 НК РФ):

  1. физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью;
  2. физические лица, занимающиеся частной практикой (адвокаты, нотариусы);
  3. иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность в РФ на основании патента.

См. также материал «Кто является налогоплательщиками НДФЛ?»

Объектом налогообложения признается доход, полученный от деятельности данных категорий налогоплательщиков:

  • доход от предпринимательской деятельности;
  • доход от частной практики или деятельности адвокатского кабинета;
  • доход по трудовым или гражданско-правовым договорам.

Исчисление и уплату НДФЛ осуществляют налоговые резиденты РФ, а именно:

  • налогоплательщики, получившие доход от организаций и физических лиц, которые не являются налоговыми агентами, по трудовым договорам, договорам найма и аренды, договорам гражданско-правового характера;
  • налогоплательщики, которые получили доход от налогового агента, не удержавшего НДФЛ;
  • налогоплательщики, получившие доход от выигрыша в лотерее и азартных играх (исключением является выигрыш, выплачиваемый в букмекерской конторе или тотализаторе);
  • налогоплательщики, получившие доход от продажи собственного имущества или имущественных прав;
  • налогоплательщики, получившие доход в виде подарков от ИП или физлиц, кроме подарков, не облагаемых налогом (п. 18.1 ст. 217 НК РФ);
  • налогоплательщики, получившие доход в виде вознаграждения правопреемникам авторов произведений искусства, литературы, промышленных образцов;
  • налогоплательщики, получившие доход в качестве недвижимого имущества, ценных бумаг, полученных для пополнения целевого капитала некоммерческих организаций.

Дата фактического получения дохода

Чтобы определиться, какие даты ставить по строке 100, необходимо обратиться к ст. 223 «Дата фактического получения дохода» НК РФ. Основные даты фактического получения дохода представим в таблице:

Вид доходаДата фактического получения дохода
Доход в виде оплаты трудаПоследний день месяца, за который был начислен доход
Доход в денежной форме (кроме дохода в виде оплаты труда)День выплаты дохода (перечисления на счет в банке или выдачи из кассы)
Доход в натуральной формеДата передачи доходов в натуральной форме
Доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных средствПоследний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные средства

Когда платить подоходный налог с заработной платы?

Чтобы правильно рассчитать, какой НДФЛ с заработной платы работника потребуется уплатить в государственный бюджет, следует правильно установить статус налогоплательщика.

При нахождении на территории РФ более 183 дней за предшествующих календарный год, человек будет считаться налоговым резидентов.

В этом случае ставка налога составит 13%. Иначе она повышается до 30% для нерезидентов. При этом совершенно не имеет значения гражданство человека.

Процедура расчета подоходного налога, который требуется заплатить, включает в себя 4 важных шага:

  1. Суммирование всех полученных работником доходов (сюда включаются оклад, надбавки, премии).
  2. Проведение необходимых вычетов и удержаний.
  3. Определение ставки налога на основе статуса плательщика.
  4. Расчет суммы к выплате.

Одним из спорных моментов является удержание НДФЛ с авансовой части заработной платы. Есть мнение, что подоходный налог нужно удержать и перечислить непосредственно при выдаче аванса работнику.

Другое мнение говорит о том, что выплатить аванс нужно полностью без удержания, а вычет подоходного налога и его оплату с аванса нужно провести при выдаче полной суммы заработной платы в установленный срок для перечисления.

Большинство мнений склоняется все-таки ко второй точки зрения.

Когда перечислять с отпускных сотрудника?

Сразу следует отметить, что ставка НДФЛ, которую требуется выплачивать с отпускных, также разнится в зависимости от статуса плательщика.

Для резидентов она составляет традиционные 13%, для всех остальных – 30%.

До 2016 года оплата НДФЛ с отпускных осуществлялось по общим принципам, которые действовали по удержанию налоговых сборов для заработной платы.

Впоследствии ВАС РФ принял решение, что несмотря на причисление отпускных к оплате труда Трудовым кодексом, действующие нормы налогового кодекса относятся исключительно к заработной плате, но не к отпускной выплате.

Важно! Начиная с 2016 года, после вступления в силу новой редакции статьи 226 НК РФ, процесс и сроки перечисления подоходного налога, начисляемого на отпускные, подразумевает проведение платежей не позже последнего дня месяца, в котором сотрудник получил денежные средства

С больничного листа

Начисление выплаты по листку временной нетрудоспособности производится в течение 10 дней, после предоставления работником больничного. Фактическое перечисление денежных средств НДФЛ производится в ближайший по времени день выплаты заработной платы (основной части или аванса).

Таким образом, крайним сроком оплаты подоходного налога будет считаться последний день месяца.

С компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении

Некоторые работники не ходят в отпуска в силу личных причин. В этом случае при увольнении по закону им полагается компенсация за неиспользованный период отдыха.

Возникает вопрос – обязан ли работодатель перечислить подоходный налог в случае, если отпуск компенсируется денежными выплатами.

Ответ однозначен – должен.

Важно! Работодатель при начислении компенсации за неиспользованные дни отпуска должен удержать подоходный налог в последний день работы сотрудника – день оформления увольнения. Далее НДФЛ нужно заплатить в бюджет в срок не позже следующего дня

Далее НДФЛ нужно заплатить в бюджет в срок не позже следующего дня.

С материальной помощи

Несмотря на то что получение материальной помощи нельзя отнести к заработку, она также облагается подоходным налогом. Исключение составляют ряд случаев, которые четко оговорены законодательством.

Согласно нормам статьи 217 НК РФ, не облагается НДФЛ материальная помощь:

  • при осуществлении выплаты в виде единовременного участия;
  • если помощь оказывается благотворительными компаниями;
  • при компенсации потерь вследствие природных катастроф;
  • если выплаты производятся пострадавшим от теракта;
  • пенсионерам при соблюдении требований норм закона об единовременной выплате гражданам, получающим пенсию.

Отдельные вопросы, касающиеся обложения НДФЛ О применении стандартных вычетов

Имеет ли право налогоплательщик на несколько стандартных налоговых вычетов?

Если налогоплательщик имеет право более чем на один стандартный налоговый вычет, то ему предоставляется максимальный из них (п. 2 ст. 218 НК РФ).

Пример 1. Водитель машины “Скорая помощь” Сидоров А.Н. выполнил интернациональный долг в Республике Афганистан. Кроме того, у него есть сын в возрасте 10 лет. Месячный доход водителя – 5000 руб.

Из положенных Сидорову А.Н. вычетов (500 и 400 руб.) следует выбрать наибольший, то есть в размере 500 руб. (п. 2 ст. 218 НК РФ). Помимо этого работнику предоставляется налоговый вычет в размере 600 руб. на ребенка (п. 4 ст. 218 НК РФ). Этот вычет применяется до тех пор, пока доход Сидорова, полученный в течение года (налогового периода), не превысит 40 000 руб., в то время как вычет в сумме 500 руб. предоставляется до конца года и не зависит от общей суммы совокупного дохода. Месячный доход Сидорова составляет 5000 руб. Таким образом, его совокупный доход превысил 40 000 руб. в сентябре (5000 руб. x 9 мес.).

Следовательно, начиная с этого месяца доход работника не уменьшается на вычет в размере 600 руб., и Сидоров сможет получать ежемесячно только один вычет в сумме 500 руб.

В каких случаях прекращается предоставление удвоенного стандартного налогового вычета одиноким родителям?

Пример 2. Медсестра Колесникова А.А. является матерью-одиночкой. У нее на иждивении находятся двое детей в возрасте 5 и 3 лет.

Месячный доход медсестры – 4000 руб. В мае 2006 г. она вышла замуж, ее брак официально зарегистрирован.

Колесниковой А.А. как матери-одиночке предоставляется налоговый вычет в размере 1200 руб. на каждого ребенка. Его предоставление прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления в брак, то есть с 01.06.2006 налоговый вычет на каждого ребенка ей был уменьшен до 600 руб.

Таким образом, с января по май медсестре предоставлялись стандартный налоговый вычет в размере 2000 руб. (400 руб. x 5 мес.) и вычет с июня по ноябрь в сумме 12 000 руб. (1200 руб. x 2 x 5 мес.). В июне ее доход превысил 20 000 руб., и сотруднице был предоставлен стандартный вычет в сумме 6000 руб. (600 руб. x 2 x 5 мес.). В ноябре ее доход превысил 40 000 руб., и применение налоговых вычетов прекратилось.

Читайте также:  В какие сроки платить госпошлину

Пользуются ли правом на получение данного вычета налогоплательщики, выплачивающие алименты?

Одиноким родителям согласно нормам законодательства предоставляется налоговый вычет в размере 1200 руб. на каждого ребенка за каждый месяц налогового периода. Однако он предоставляется только одному из родителей, на иждивении которого находится ребенок (дети). В свою очередь, другой родитель (в том числе уплачивающий алименты на содержание ребенка (детей)) имеет право на стандартный налоговый вычет в размере 600 руб. на каждого ребенка за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, не превысит 40 000 руб. (Письмо Минфина России от 14.07.2006 N 03-05-01-04/213).

Пример 3. Электрик поликлиники Петров В.Н. выплачивает алименты на двух несовершеннолетних детей в возрасте 10 и 7 лет от первого брака, в настоящее время брак расторгнут согласно свидетельству о расторжении брака. В марте 2006 г. в бухгалтерию учреждения он принес свидетельство о рождении еще одного ребенка в гражданском браке.

Месячный доход Петрова В.Н. – 4500 руб.

С 01.01.2006 Петрову В.Н. как одинокому родителю предоставляется налоговый вычет в размере 1200 руб. на каждого ребенка, на которого он выплачивает алименты. С 01.03.2006 ему предоставляется еще один стандартный налоговый вычет в размере 1200 руб. на ребенка, рожденного в марте 2006 г. Таким образом:

  • с января по апрель его доход составил 18 000 руб. и ему был предоставлен стандартный налоговый вычет за четыре месяца в размере 13 600 руб. (400 руб. x 4 мес. + 1200 руб. x 2 x 4 мес. + 1200 руб. x 2 мес.);
  • с мая по август его доход превысил 20 000 руб., и применение стандартного налогового вычета в размере 400 руб. стало невозможным, поэтому ему был предоставлен один стандартный вычет в сумме 6000 руб. (600 руб. x 2 x 5 мес.);
  • в сентябре его доход превысил 40 000 руб., и он утратил право на применение налоговых вычетов.

Есть ли ответственность за уплату НДФЛ раньше зарплаты

В случае перечисления НДФЛ до срока выдачи зарплаты инспекторы могут посчитать НДФЛ неуплаченным, а перечисленные работодателем в бюджет средства – ошибочным платежом. Причем работодателю могут отказать в зачете данного ошибочного платежа в счет его задолженности по НДФЛ.

В такой ситуации работодателю придется заново перечислять в бюджет подоходный налог, уплачивать пени и штрафные санкции за просрочку платежа.

Согласно разъяснениям ФНС и Минфина (в частности, которые содержатся в письме Минфина от 2014 года №03-04-06/46268), если работодатель перечислил НДФЛ в бюджет до фактической выдачи зарплаты из собственных средств, то такая сумма не может быть рассмотрена как налог. Поэтому работодателю следует обратиться в инспекцию с заявлением на возврат денежных средств и перечислить налог повторно в установленные сроки.

В судебной практике были прецеденты, когда работодателям удавалось доказать свою правоту и что перечисленный авансом подоходный налог выплачен ими не из собственных денег, а из средств работников. Если работодатель готов судиться с ФНС, то он может перечислить НДФЛ заранее. Но чтобы избегать спорных ситуаций, стоит перечислять налог только после его удержания из зарплаты сотрудников.

Таким образом, обязанность по перечислению подоходного налога в бюджет возникает у работодателя как налогового агента только после фактического удержания НДФЛ из средств, которые подлежат к выплате налогоплательщиком. Поэтому, согласно позиции ФНС, работодатель, который уплатил НДФЛ до момента выдачи зарплаты, должен заплатить налог повторно несмотря на то, что фактически образуется переплата. За досрочное перечисление подоходного налога работодателя могут привлечь к ответственности в виде штрафов и пени.

Что подлежит налогообложению

В перечень доходов, с которых граждане России уплачивают НДФЛ, входят:

  • доходы, получаемые в результате трудовой деятельности (зарплаты, отпускные, премии);
  • прибыль от сдачи имущества в аренду (чаще всего, объектов недвижимости);
  • средства, полученные из иностранных источников;
  • средства, выигранные в лотереях;
  • другие доходы.

В то же время, уплачивать подоходный налог не нужно:

  • от продажи недвижимости, находившейся в собственности менее минимального предельного срока владения недвижимостью (от 3 до 5 лет в зависимости от некоторых условий);
  • от наследства, полученного после смерти близких родственников;
  • от доходов по договору дарения, заключенного с членом семьи или близким родственником.

Гражданско-правовые договоры: НДФЛ с больничного в 2020 году

Заболевшим лицам, с которыми у вас заключены гражданско-правовые договоры (оказания услуг, выполнения работ), оплачивать больничный вы не должны (п. 1 ч. 1 ст. 2, ч. 1 ст. 13 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). Ведь и взносы на ВНиМ с выплат таким исполнителям платить не надо (пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ). Соответственно, вопрос, удерживается ли НДФЛ с больничного в таком случае, снимается автоматически.

Пример:

За 5 дней болезни работнику начислили 3000 руб. больничных: 1200 – за счет компании, 1800 – за счет ФСС. Сотруднику выдали 2610 руб. (3000 – 3000 × 13%). В этой ситуации соцстрах возместит компании 1800 руб., из которых 234 руб. – НДФЛ. Компания перечислит в бюджет 390 руб. налога (3000 × 13%).

Если в регионе запущен пилотный проект, НДФЛ иначе. С той части пособия, которую наниматель выдает за счет собственных средств, он удерживает НДФЛ, который затем перечисляет в бюджет. Речь идет о НДФЛ с выплат за первые три дня, когда болел работник.

Пример:

Работник болел 5 дней. Пособие за первые три дня начислила компания (1800 руб.), за четвертый и пятый — ФСС (1200 руб.). В этом случае наниматель перечисляет в бюджет 234 руб. (1800 × 13%), а 1566 руб. (1800 – 1800 × 13%) выдает на руки работнику. В территориальном отделении соцстраха человек получит еще 1044 руб. (1200 – 1200 × 13%). А 156 руб. налога чиновники отправят в бюджет.

Сроки перечисления для нанимателей

Фирмы и ИП, использующие наемный труд, регулярно выплачивают подоходный налог — НДФЛ. Они выступают в роли налоговых агентов, поэтому должны:

  1. Во время передачи доходов своим сотрудникам удерживать налоги.
  2. Переводить налоговые деньги в бюджет вовремя.
  3. Начислять налог за всех сотрудников, каждый месяц.

Оплата труда

По закону все, кто использует наемный труд, обязаны выдавать плату за работу 2 раза в месяц, не реже. Таким образом, выплаты осуществляются каждые пятнадцать дней. В середине месяца выплачивается аванс, а основная часть — в конце того же месяца.

Сроки удержания и оплаты НДФЛ с заработной платы зависит от того, каким способом выдаются сотрудникам деньги:

  1. В кассе предприятия наличными лично в руки. Срок оплаты в этой ситуации — следующий день после выдачи оплаты труда.
  2. Наличным способом, в банке. Деньги для оплаты налога нужно перевести в день перечисления средств на счет получателя.
  3. Перечисление безналичным способом на банковскую карту. Налог должен быть оплачен в день перевода денежных средств.

Отпускные, больничные листы

В случае оплаты больничных датой получения дохода считается день выплаты денег. Тогда и надо удержать подоходный налог. Не обязательно сразу перечислять средства в бюджет. Это нужно сделать до последнего числа месяца.

Пример. Сотруднице рекламного агентства Петровой Инне Николаевне 10.11.2017 года были выплачены отпускные. Работодатель, являясь налоговым агентом, высчитал налоги в день выплаты. Перевод средств в налоговую было осуществлено до 30.11.2017 года.

Уплата налога, если зарплата и пособия выдаются в один день

Если зарплата, отпускные, больничные выдаются сотруднику одновременно в конце месяца, для налоговой можно оформить эти операции в одной платежной ведомости. Нет необходимости перечислять налог с этих доходов по отдельности

Но важно соблюдать сроки перевода НДФЛ. Если с зарплаты можно перечислить налог на следующий день, даже если дата выпадает на первое число другого месяца, то налог с отпускных и наличных должен быть перечислен строго в тот же месяц

Крайний срок — последнее число месяца, в котором сотрудник получил деньги

Например, зарплата и отпускные выдавались одновременно 30 ноября. Налог с зарплаты можно перечислить 30 ноября или 1 декабря. Но НДФЛ с отпускных нужно успеть отдать в ноябре.

Увольнение сотрудника

Уволившийся сотрудник должен получить от работодателя все причитающиеся ему выплаты в свой последний рабочий день. Помимо заработной платы ему положены компенсация за несостоявшийся отпуск, оплата больничного и выходное пособие, если таковые имелись. При последнем расчете наниматель должен удержать подоходный налог со всей суммы, которая выдается уволившемуся.

Читайте также:  Как получить стандартный вычет у работодателя

Перечисление в бюджет этих денег должно произойти до конца рабочего дня, который идет за днем увольнения сотрудника и выплаты ему окончательного дохода. Если наниматель выдает отпускные или больничные последнего числа месяца, бухгалтер обязан перевести средства в тот же день. Потому что следующее число — уже новый месяц.

Сотрудник не явился за оплатой

Сроки перечисления НДФЛ с доходов персонала не зависят от того, когда работник забрал деньги. Организация обязана начислить зарплату и другие выплаты вовремя. Тогда же должен быть удержан налог. Если сотрудник за деньгами не явился в назначенный день, а пришел позже, считается что он получил оплату с отсрочкой. Поэтому возвращение НДФЛ или задержка перечисления налога в этом случае законом не предусмотрены.

Перечисление НДФЛ с аванса или до момента фактических выплат

Работодатель должен удержать и перевести налог после того, как будет выплачена вся сумма, положенная сотрудникам. То есть в конце месяца. Если деньги будут перечислены раньше, это не будет считаться оплатой налога. Для фискального органа эти средства будут значиться оплаченными излишне. И они подлежат возврату налоговому агенту.

Поскольку заранее перечисленные от организации деньги не учитываются в счет оплаты налога, работодатель должен перечислить деньги еще раз после фактической выдачи сотрудникам заработной платы или других доходов. Если средства не поступят государству в установленные сроки, компании грозит штраф. Подробно о штрафе за несвоевременную уплату читайте здесь.

Выплаты с особым порядком перечисления налога

В особом порядке перечисляется налог, удержанный из сумм, выплачиваемых за отпуск, и с пособий по временной нетрудоспособности. В таком случае перечислить удержанную у сотрудника сумму налога необходимо не позднее последнего числа месяца, в котором был выплачен доход. Иными словами, с больничных и отпускных, выплаченных, например, в декабре, надо заплатить НДФЛ не позже 31 декабря. В 2020 году это понедельник, рабочий день. Но это последний срок, заплатить можно и раньше, НК РФ это не запрещает.

Свои особенности имеет и налогообложение доходов в натуральной форме. К ним относятся:

  • оплата организацией в интересах работника товаров, работ, услуг, например обучения, питания и др.;
  • безвозмездное получение налогоплательщиком товаров, работ, услуг.

НДФЛ с доходов, полученных в натуральной форме, перечисляется на следующий день после того, как физическое лицо (не обязательно работник) получило фактический доход в денежной форме, например очередную зарплату. В таком случае дата выдачи товаров или предоставления услуг роли не играет.

Пример

Коммерческому директору ООО «Компания» установлен оклад в размере 50 000 руб. Стандартные, социальные, имущественные вычеты ему не предоставляются. Сумма НДФЛ с заработной платы за апрель составила 7150 руб. Сотруднику перечислено:

  • 30.04.2018 — аванс в размере 5000 руб.;
  • 11.05.2018 — заработная плата в размере 42 850 руб. (к перечислению в бюджет — 7150 руб.) и отпускные 17 400 руб.

НДФЛ необходимо перечислить:

  • с суммы заработной платы — не позднее 14.05.2018 (перечисляется вся сумма налога — 7150 руб.);
  • с отпускных — до 31.05.2018.

Отметим, что после введения формы отчетности 6-НДФЛ, которую налоговые агенты обязаны сдавать ежеквартально, ФНС стало легче администрировать рассматриваемый налоговый платеж. Учитывая высокий уровень штрафных санкций, очень важна своевременная выплата НДФЛ с зарплаты. Сроки соблюсти очень легко, если в день перечисления заработной платы, отпускных, пособий и иных облагаемых выплат сразу перечислить налоговый платеж.

Изменения с 1 июня 2020 года

Обратите внимание на поправки с 1 июня 2020 года. С этой даты в поле 20 платежного поручения указывайте код вида выплаты; Для зарплаты, пособий и возмещения вреда будут предусмотрены разные коды, которые должен утвердить Центробанк

Новая кодировка потребовалась для того, чтобы судебные приставы знали, с каких выплат можно удерживать средства по исполнительным листам.

Новые коды для платежек по зарплате можно найти в Указании Центробанка, которое называется «О порядке указания кода вида дохода в распоряжениях о переводе денежных средств». Всего три кода (см. таблицу). Выбор зависит от вида выплаты сотрудникам и подрядчикам. Поэтому перечислить одним платежным поручением зарплату и пособия либо компенсации не получится.

КодКогда проставлять
1При переводе зарплаты, отпускных, авторских вознаграждений, с которых можно удержать только часть денег (ст. 99 Закона № 229-ФЗ)
2При переводе детских пособий, командировочных и других средств, с которых нельзя удержать долги (ст. 101 Закона № 229-ФЗ)
3При возмещении вреда, причиненного здоровью, и выплате компенсаций из бюджета гражданам, пострадавшим в результате радиационных или техногенных катастроф

Вместе с кодом надо будет проставлять сумму долга, которую взыскали по исполнительному листу. Так приставы проверят, верно ли компания исполнила судебный документ. За нарушение возможна административная и уголовная ответственность (ч. 3 ст. 17.14 КоАП, ст. 135 УК).

Заполнение платежного документа

При уплате НДФЛ через банк (Сбербанк России и некоторые другие банки) заполните платежный документ по любой из форм:

№ ПД (налог);

№ ПД-4сб (налог);

заявление на перевод денежных средств.

Формы и порядок их заполнения приведены в письме от 10 сентября 2001 г. МНС России № ФС-8?10/1199 и Сбербанка России № 04?5198.

В подтверждение оплаты налога операционист банка выдаст квитанцию (нижнюю часть форм № ПД-4сб (налог) или № ПД (налог)) или копию заявления на перевод денег (по просьбе плательщика) с отметкой банка об уплате. При наличии технической возможности в подтверждение оплаты налога операционист банка может выдать чек-ордер. В этом случае отметка банка на платежных документах не проставляется. После приема платежа чек-ордер вместе с платежным документом возвращается плательщику. Такие правила установлены в письме от 10 сентября 2001 г. МНС России № ФС-8?10/1199 и Сбербанка России № 04?5198.

Cовет: чтобы не ошибиться в заполнении квитанции и правильно определить КБК, БИК, корсчет, ИНН и КПП налоговой инспекции, а также код ОКТМО, воспользуйтесь сервисами на сайте ФНС России.

Для этого можно использовать программу, размещенную на сайте http://www.nalog.ru (на сайте найдите «Электронные сервисы», далее – «Заполнить платежное поручение»). Эта программа разработана ФНС России специально для плательщиков налогов и гарантирует безошибочное представление данных.

Кроме того, можно воспользоваться новым сервисом на этом же сайте. Для этого выберите закладку «Электронные сервисы», далее – «Заплати налоги» и наконец – «Уплата налогов физических лиц». Для формирования платежного поручения достаточно выбрать вид налога, ввести личные данные и адрес объекта налогообложения (при необходимости). Остальные платежные реквизиты сформируются автоматически.

Пример самостоятельного расчета НДФЛ для его уплаты в бюджет

А.С. Глебова в 2016 году продала автомобиль за 300 000 руб. Он находился у нее в собственности менее трех лет, поэтому Глебова имеет право на имущественный налоговый вычет в размере 250 000 руб.

Других доходов за 2016 год, с которых нужно заплатить НДФЛ, у Глебовой не было.

НДФЛ, который нужно заплатить в бюджет по этой сделке, Глебова рассчитала так:
(300 000 руб. – 250 000 руб.) × 13% = 6500 руб.

Эту сумму Глебова указала в декларации по НДФЛ и форме № ПД-4сб (налог) на уплату НДФЛ.

Платить НДФЛ через почтовое отделение нужно с использованием (письмо Минфина России от 7 мая 2008 г. № 03-02-07/1-173).

Если человек перечисляет НДФЛ через кассу местной администрации, то подтверждением уплаты будет квитанция, форма которой утверждена приказом ФНС России от 9 ноября 2006 г. № САЭ-3-10/777. Ее обязаны выдать плательщику в кассе местной администрации. Такие разъяснения даны в письме Минфина России от 7 августа 2007 г. № 02-14-10а/1960.

Ситуация: вправе ли банк (почтовое отделение, местная администрация) взимать комиссию за перечисление НДФЛ в бюджет?

Нет, не вправе.

При оплате НДФЛ человек дает банку (местной администрации, отделению почтовой связи) поручение перечислить деньги в бюджет. Банк (местная администрация, отделение почтовой связи) обязан выполнить такое поручение бесплатно. Плата за обслуживание операций по перечислению налогов и сборов в бюджет не взимается.

Такой порядок установлен в пункте 4 статьи 58 и пункте 2 статьи 60 Налогового кодекса РФ и разъяснен в письме Минфина России от 16 января 2007 г. № 03-05-07-02/01.

Зарплата на банковскую карту — НДФЛ в бюджет

Когда зарплата перечисляется на банковские карты работников, казалось бы, все должно быть просто и понятно. Перечислить в бюджет НДФЛ надо в день выплаты зарплатыпп. 4, 6 ст. 226 НК РФ. Следовательно, платежку на уплату НДФЛ надо подать в банк одновременно с платежкой на перечисление зарплаты за вторую половину месяца.

Читайте также:  Какие налоги платит ИП на патенте

Однако особенности зарплатного проекта могут внести коррективы в это правило. Часто бывает так, что для перечисления денег на зарплатные карты работников требуется:

  • составить одну платежку на общую сумму выплат работникам — на ее основании деньги списываются с расчетного счета организации;
  • предоставить в банк реестр на зачисление денежных средств — по данным такого реестра деньги зачисляются на лицевые счета работников (на их банковские карты).

И если в один и тот же день из-за технических особенностей банковской программы не удается совместить два этих действия, то возникает вопрос: что считать датой выплаты зарплаты и, соответственно, когда подавать в банк НДФЛ-платежку?

Рассмотрев эту ситуацию, Минфин логично рассудил, что в момент предоставления в банк общей платежки никакого дохода у работников не возникает, ведь деньги они не получили и не могли получить. Следовательно, перечислить в бюджет НДФЛ нужно в день зачисления денег на карточные счета работниковп. 4 ст. 226 НК РФ; Письмо Минфина от 01.09.2014 № 03-04-06/43711.

Но контролировать процесс такого зачисления организация не в силах. Ведь в договоре с банком может быть указано, что деньги на банковские карты работников зачисляются не четко день в день, а, к примеру, в течение 3 дней. Однако инспекторам придется немало потрудиться, чтобы проверить дату зачисления денег на счета работников. Поэтому логично считать, что если деньги не вернулись на банковский счет организации, то работник их получил в тот же день, когда организация подала в банк «зарплатный» реестр. И именно с реестром вместе следует подать платежку на уплату НДФЛ.

Срок уплаты НДФЛ с заработной платы и других доходов (уплата налога налоговым агентом по видам дохода)

Приведем сроки уплаты НДФЛ, удержанного с самых распространенных выплат, в виде таблицы:

Вид доходаДата получения доходаДата удержания НДФЛКрайний срок уплаты НДФЛ
Заработная платаПоследний день месяца, за который начислили зарплату (п. 2 ст. 223 НК РФ)День выплаты зарплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ)Следующий рабочий день за днем выплаты денег (п. 6 ст. 226 НК РФ)
АвансПоследний день месяца, в котором выплатили аванс (п. 2 ст. 223 НК РФ)День выдачи второй части зарплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ)Следующий рабочий день за днем выплаты денег (п. 6 ст. 226 НК РФ)
Компенсационные выплаты, связанные с увольнением сотрудника (компенсация за неиспользованный отпуск, выходное пособие и пр.)Последний рабочий день (п. 2 ст. 223 НК РФ, ст. 84.1, ст. 140 ТК РФ)День выплаты – последний рабочий день (п. 4 ст. 226 НК РФ, ст. 84.1, ст. 140 ТК РФ)Следующий рабочий день за днем выплаты денег (п. 6 ст. 226 НК РФ)
Пособия по временной нетрудоспособностиДень выплаты больничного (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ)День выплаты больничного (п. 4 ст. 226 НК РФ)Последний день месяца, в котором перечислили деньги (п. 6 ст. 226 НК РФ)
ОтпускДень выплаты отпускных (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ)День выплаты отпускных (п. 4 ст. 226 НК РФ)Последний день месяца, в котором перечислили деньги (п. 6 ст. 226 НК РФ)
Премия (квартальная или годовая)День выплаты премии (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, Письмо Минфина от 03.09.2018 № 03-04-06/62848 )День выплаты премии (п. 4 ст. 226 НК РФ)Следующий рабочий день за днем выплаты денег (п. 6 ст. 226 НК РФ, Письмо Минфина от 26.03.2018 № 03-04-06/18932 )
Премия (ежемесячная)Последний день месяца, за который выдали премию (п. 2 ст. 223 НК РФ, Письмо Минфина от 03.09.2018 № 03-04-06/62848 )День выплаты премии (п. 4 ст. 226 НК РФ)Следующий рабочий день за днем выплаты денег (п. 6 ст. 226 НК РФ, Письмо Минфина от 26.03.2018 № 03-04-06/18932 )
Материальная помощь свыше 4000 рублей в годДень выплаты матпомощи (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ)День выплаты матпомощи (п. 4 ст. 226 НК РФ)Следующий рабочий день после выплаты денег (п. 6 ст. 226 НК РФ)
Сверхлимитные суточные по командировке и компенсация расходов без подтверждающих документовПоследний день месяца, в котором утвердили авансовый отчет по командировочным расходам (подп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ)Из первой денежной выплаты после того, как доход был признан (п. 4 ст. 226 НК РФ)Следующий рабочий день за днем выплаты денег (п. 6 ст. 226 НК РФ)
Материальная выгода от экономии на процентахПоследний день каждого месяца в течение срока, на который выданы заемные средства (подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ)Из первой денежной выплаты после того, как доход был признан (п. 4 ст. 226 НК РФ)Следующий рабочий день после выплаты денег (п. 6 ст. 226 НК РФ)
Доходы в натуральной формеДень передачи доходов в натуральной форме (подп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ)Из первой денежной выплаты после того, как доход был признан (п. 4 ст. 226 НК РФ)Следующий рабочий день после выплаты денег (п. 6 ст. 226 НК РФ)
ДивидендыДень, когда перечислили деньги на счет учредителя (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ)День выплаты дивидендов (п. 4 ст. 226 НК РФ)ООО перечисляет НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты дивидендов (п. 6 ст. 226 НК РФ). АО перечисляет НДФЛ не позднее одного месяца со дня выплаты дивидендов (п. 4 ст. 214, п. 9 ст. 226.1 НК РФ)

Когда уволенному выдавать зарплату

Если сотрудник изъявил желание уйти из организации и написал соответствующее заявление на имя руководителя, то все положенные суммы должны быть выплачены ему в день увольнения. В частности, это касается:

  • оплаты труда за количество доработанных дней;
  • премиальных выплат;
  • задолженности перед сотрудником.

Зарплата, выдаваемая в день увольнения, должна состоять из всех сумм, положенных работнику. То есть организация должна полностью расплатиться с сотрудником и не иметь задолженностей перед ним. Это правило закреплено в Трудовом Кодексе РФ (ст. 140).

Несоблюдение этого порядка совершения последней зарплатной выплаты в случае ухода сотрудника может повлечь за собой ответственность работодателя. Помимо прочего, задержка зарплаты может стать причиной даже уголовного наказания руководства компании.

Если же сотрудник в день увольнения не пришел к работодателю, чтобы получить причитающиеся выплаты и свою трудовую книжку, то выдать ему зарплату придется позднее. Сделать это нужно в день явки работника.

Трудовой кодекс также устанавливает возможность сделать выплату последней зарплаты не в день прихода сотрудника, а на следующие сутки после этого. Отодвинуть сроки можно, если бухгалтеру необходимо сделать пересчет причитающихся сумм (например, если работник заболел, то итоговая сумма выплаты меняется, т. к. её рассчитывают уже с учетом количества больничных дней). Дополнительный день в этом случае позволит произвести вычисления по-новому, после чего деньги будут выданы увольняющемуся сотруднику.

С выплатой зарплаты в случае увольнения теперь все понятно. А как же производится оплата НДФЛ при увольнении в 2020 году в день, который не совпадает с зарплатным?

Подробнее об этом см. «Каковы сроки выплаты зарплаты при увольнении».

Заключение

В данной статье рассмотрены сроки и порядок уплаты НДФЛ в соответствии с требованиями российского налогового законодательства. Размер ставки подоходного налога для граждан России в настоящее время составляет фиксированные 13%. Граждане России не платят подоходный налог самостоятельно, за исключением случаев, когда прибыль получена ими не по месту работы (например, от продажи имущества).

В качестве налоговых агентов граждан России выступают их работодатели — индивидуальные предприниматели и юридические лица. Именно на них возложена ответственность за своевременное перечисление уплаченных средств в бюджет.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Добавить комментарий