НДФЛ исчисленный и удержанный: в чем разница

Какие налоговые послабления есть для НДФЛ

Это разного рода вычеты. Например, если вы продали квартиру или машину, которыми владели менее трёх лет, вы должны заплатить 13% с полученных денег. Но вы можете уменьшить налогооблагаемый доход на определённую законом сумму. Для жилья это 1 Статья 220. Имущественные налоговые вычеты миллион, для автомобиля — 250 тысяч. Так, если у вас купили квартиру за 2 миллиона, вы можете воспользоваться вычетом и заплатить налог всего с 1 миллиона.

Для жилья действует ещё одно послабление: если вы продали квартиру за 2 миллиона, а купили её за 1,5 миллиона, то доход равен разнице между этими цифрами. Налог платится всего с 500 тысяч. Если продали её дешевле, чем купили, налог платить вовсе не придётся

Важно только, чтобы у вас были документы, которые подтверждают траты — чек от застройщика или расписка продавца

Кроме того, есть вычеты, связанные с вашими жизненными обстоятельствами, которые позволяют вернуть НДФЛ частично или целиком. Вот какими они бывают:

Имущественный — при покупке жилья, строительстве дома, погашении процентов по ипотечному кредиту, выкупе у вас имущества для муниципальных и государственных нужд.
Стандартный — для родителей и усыновителей, инвалидов, Героев России, ликвидаторов аварии на Чернобыльской АЭС.
Социальный — на обучение, лечение, благотворительность, страхование, в том числе негосударственное пенсионное.
Инвестиционный — если вы зачисляли деньги на индивидуальный инвестиционный счёт.
При переносе убытков от операций с ценными бумагами, производными финансовыми инструментами, от участия в инвестиционном товариществе.

Чтобы узнать подробности, почитайте большую статью Лайфхакера о налоговых вычетах.

Налог на доходы физических лиц

Для займов в рублях объектом налогообложения является сумма рассчитанных процентов, превышающая 2/3 ставки рефинансирования, для займов в иностранной валюте база налогообложения исчисляется как разница начисленных процентов по договору и по ставке 9%;

кроме той материальной выгоды, которая получена за использование кредитов, фактически израсходованных на приобретение жилого дома, квартиры или на новое строительство их же (35%);
дивиденды, полученные нерезидентами РФ от долевого участия в деятельности российских организаций (15%);
прямой доход нерезидентов Российской Федерации (30%).

Льготы по НДФЛ предоставляются в виде налоговых вычетов.

Исключение составляют выплаты в связи с безработицей, а также пособие по беременности и родам. Подробнее о том, как соотносятся НДФЛ и декретные выплаты, читайте в статье . 2. Пенсии, назначаемые ПФР, в том числе и трудовые, а также все социальные доплаты к ним.

Куда перечисляется

Объём налоговых платежей, начисленный в справке 2-НДФЛ, направляется в государственный бюджет – он является федеральным налогом. Для того, чтобы правильно выполнить процедуру перечисления необходимо верно ввести КБК в платёжном поручении. Уточнить эти сведения возможно в подразделении ФНС, где компания была поставлена на регистрационный учет.

Средства, полученные от налогоплательщиков, расходуются на различные сферы госдеятельности – развитие транспортной инфраструктуры, образования, ЖКХ, благоустройство и др. Большая часть полученной суммы остается в том субъекте РФ, где зарегистрирована организация, а не ее сотрудник. То есть, если гражданин имеет вологодскую прописку, но работает в Санкт-Петербурге, то основная часть денег будет потрачена на развитие Ленинградской области.

Перечисленный НДФЛ

Это та сумма налога, которую налоговый агент фактически перечислил в бюджет. В справке о доходах 2-НДФЛ информации о сумме перечисленного налога отведено место в строке «Сумма налога перечисленная».

Зарплата работника составляет 30000 руб. в месяц, стандартные вычеты работнику не положены. Работодатель исчислил сумму НДФЛ и полностью удержал его, но в бюджет перечислил лишь 50% от удержанной суммы.

Получается, что на руки работник должен получить 26100 руб. (30000 руб. – 3900 руб.), а работодатель не до конца исполнил свои налоговые обязанности, т.к. НДФЛ в бюджет поступил не в полном объеме.

Рассмотрим такую ситуацию. По итогам года нужно заполнить справку 2-НДФЛ. Начислена, но не выплачена в срок зарплата за декабрь 2015 года. Как отразить ее в справке за 2015 год, если справку уже пора сдавать, а зарплата так и не выплачена работнику? Во-первых, декабрьскую зарплату нужно показать в справке как доход за декабрь. Во-вторых, нужно показать в справке исчисленный налог с декабрьской зарплаты, а затем отразить его в составе сумм, не удержанных налоговым агентом. В-третьих, после погашения задолженности по зарплате, удержания и уплаты НДФЛ в бюджет нужно сдать в ИФНС уточненную справку 2-НДФЛ с признаком 1 за 2015 год, показав налог в составе удержанных и перечисленных сумм.

Куда уходит НДФЛ

Все налоги поступают в консолидированный бюджет РФ — в федеральный, бюджет субъекта, города и района в совокупности. Бюджет — это то, сколько денег Россия и ее субъекты планируют получить и на что хотят их потратить. Основной источник доходов любого бюджета — налоговые отчисления.

Большая часть НДФЛ — 85% — поступает в бюджет субъекта, то есть в Москву, Петербург, Севастополь, республики, края и области. Остальные 15% распределяются в местные бюджеты. Например, 85% всех поступлений НДФЛ Москва оставляет у себя, а 15% отдает в Мосрентген, Воскресенск и Троицк.

НДФЛ не уходит в федеральный бюджет, а остается там, где вы работаете. Его тратят на благоустройство области или города. О том, сколько и на что вы отдаете, мы уже писали в другой статье про НДФЛ.

Учет и отчётность работодателей по НДФЛ

В слайдерах ниже перечислены виды отчетности, которую необходимо сдавать за работников по НДФЛ.

Обратите внимание! Если компания или ИП выплачивает денежные средства более 10 физлицам, то с 1 января 2020 формы 6-НДФЛ и 2-НДФЛ нужно сдавать строго в электронном виде. Ранее такая обязанность возлагалась на тех, у кого работает 25 и более человек

Регистр налогового учёта

Работодатели обязаны вести внутренний учёт выплаченных доходов, предоставленных налоговых вычетов, а также исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по каждому сотруднику. Делать это необходимо в регистрах налогового учета.

Законом форма налогового регистра не утверждена, поэтому организации и ИП должны самостоятельно разработать свою форму этого документа (cкачать образец).

Справка по форме 2-НДФЛ

Ежегодно, до 1 марта, работодатели обязаны (на основании данных заполняемых в налоговых регистрах) по каждому своему сотруднику составить и передать в ИФНС справки по форме 2-НДФЛ. В 2020 году 1 марта приходится на воскресенье. Поэтому 2-НДФЛ за 2019 год необходимо подать до 2 марта 2020 года.

Обратите внимание! Срок сдачи формы 2-НДФЛ изменился с 2020 года. Ранее до 1 марта нужно было подать только справку с признаком «2» (означает, что налог не удержан агентом), а 2-НДФЛ с признаками «1» и «3» подавались до 1 апреля.

Расчет по форме 6-НДФЛ

Ежеквартально работодатели должны сдавать расчет 6-НДФЛ. Крайний срок подачи – последнее число первого месяца следующего квартала.

Обратите внимание, что с 2020 года введен новый срок подачи 6-НДФЛ за год — до 1 марта следующего года. Это значит, что 6-НДФЛ за 2019 год нужно подать до 2 марта 2020 года (перенос из-за выходных)

С каких доходов взимается

Заработных платы всех трудящихся граждан облагаются подоходным сбором. Но есть несколько видов денежных средств, не являющимися налогооблагаемыми:

стипендии;
соцдоплаты;
пенсионный выплаты и пенсии по нетрудоспособности;
за декретный отпуск;
пособия для безработных;
алиментные выплаты;
компенсационного характера.

За период отпуска расчет сбора осуществляется по среднемесячному заработку сотрудника. Работник вправе рассчитывать на максимальную сумму, если он входит сразу в несколько групп льготников. Минимальный размер равен 13%. Трудящиеся получают заработок уже с вычетом НДФЛ. Если лицо имеет кредитный долг, обязано платить алименты, эти выплаты также подразумевают изъятия.

* * *

Итак, самостоятельно исчислять и уплачивать НДФЛ должны граждане, которые получили доходы от продажи имущества, предоставления имущества в аренду лицам, не являющимся налоговыми агентами, доходы в виде выигрышей и подарков и др. Самостоятельная уплата налога предусмотрена и в отношении доходов, при получении которых не был удержан НДФЛ налоговыми агентами. Вместе с тем, если налоговый агент представил в инспекцию в установленном порядке сведения о таких доходах, физическое лицо освобождается от необходимости в обязательном порядке представлять декларацию, а платеж производится на основании требования налогового органа.

Г. И. Демидов,

Порядок исчисления, удержания, перечисления НДФЛ

Попытаюсь еще раз изложить это 9сабж) в свете НК с моей точки зрения. Убедительная просьба: 1) не задать здесь смежные вопросы, как то распредление по месяцам и т.п. 2) Обсуждать только в свете статей НК — опровергнуть мою точки зрения. Где нарушается моя логика с точки зрения НК. Не ссылаться на Письма и прочие высказывания. Давйте сначала разберемся с НК, а потому уж перейдем к остальным вопросам, в т.ч. и как надо все делать в свете разъяснений (Писем и пр.) МФ,

Статья 226. Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами

3. Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога. … 4. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты. …

6. Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.

Итак, имеем следующий порядок исчисления удержания и перечисления налога:

1. Исчисляем НДФЛ в конце месяца по всем доходам. 2. Удерживаем исчисленный налог при фактической выплате дохода, при чем при первой же выплате любого дохода. 3. Перечисляем исчисленный и удержанный налог при получении денег в банке на выплату дохода. Из чего следует: — удержать можно только исчисленный налог; — перечислить можно только удержанный налог (а до этого он должен быть исчислен); — нельзя удержать не исчисленный налог (нечего удерживать); — нельзя перечислить не удержанный налог (нечего перечислять);

Первым шагом является исчисление налога, которое производится: а) по итогам каждого месяца, т.е. в конце месяца, ибо «по итогам месяца» и «в течение месяца» это все-таки различные понятия); б) относительно всех доходов полученных в течение месяца.

Значит, приступая в конце месяца к исчислению налога, надо выяснить какие доходы были получены в течение месяца. Обратимся к статье 223 НК.

Статья 223. Дата фактического получения дохода

1. В целях настоящей главы, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, дата фактического получения дохода определяется как день: 1) выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц — при получении доходов в денежной форме;

2. При получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

А в течение месяца полученными являются все выплаченные доходы и зарплата. Теперь, только в конце месяца можно преступать к исчислению налога. Датой исчисления налога будет конец месяца. Исчисленный налог следует удержать. А удержать мы его должны при первой же выплате дохода и здесь же, в момент получения денег в банке на выплату, перечислить в бюджет. Таким образом, никакого перечисления налогов с выплат доходов текущего месяца в течение месяца не должно быть. Для подобных выплат НДФЛ должен быть перечислен не позднее последнего дня месяца. Именно в этот день выполняются условия: — доход выплачен (а значит получен); — налог исчислен. А раз доход исчислен и выплачен, а значит пора и платить.

Зачастую происходит путаница понятий, определяемых НК. Так, дату получения дохода в виде зарплаты, определяемую ст. 223 НК, отождествляют с датой выплаты дохода. И именно к этой дате привязывают дату перечисления налога с доходов в виде зарплаты.

Остается непонятным мнение МФ РФ относительно налога с выплат доходов, осуществляемым в течение месяца: отпускных, больничных, производственных премий. Нарушается порядок исчисления и удержания налога, определенный НК. Налог удерживается не по итогам месяца, а течение месяца.

Письмо Федеральной налоговой службы от 24 марта 2016 г. № БС-4-11/5110@ “Об НДФЛ при зачете взаимных долгов”

21 апреля 2016

Вопрос: В 2015 году физическое лицо взяло у компании заем 200 000 рублей под 12 процентов годовых. Гражданин платит проценты ежемесячно, а сумму займа должно вернуть 31 марта 2016 года. С этим же физическим лицом компания заключила договор аренды на пять месяцев. Ежемесячная плата по договору равна 40 тыс. рублей. Общая сумма – 200 тыс. рублей (40 000 руб. х 5 мес). Компания не перечисляет ежемесячную плату, а планирует 31 марта зачесть взаимные долги в сумме 200 000 рублей. Согласно новой редакции статьи 223 НК РФ при зачете взаимных требований на дату подписания акта у физического лица возникает доход. Значит, с арендной платы надо исчислить НДФЛ – 26 000 руб. (200 000 руб. x 13%). Есть два варианта, как действовать дальше.

1 вариант. При зачете надо исчислить НДФЛ с арендной платы – 26 000 руб., удержать эту сумму из зачтенной суммы и перечислить в бюджет не позднее дня, следующего за датой подписания акта о взаимозачете.

2 вариант. При зачете надо исчислить НДФЛ с арендной платы – 26 000 руб. Исчисленную сумму НДФЛ компания не может удержать у физического лица, так как не выдает ему никаких денежных средств. Значит, по итогам года надо подать сведения о полученном доходе и невозможности удержать налог.

Просим Вас разъяснить, какой из этих вариантов правильный?

Ответ: Федеральная налоговая служба рассмотрела запрос о порядке налогообложения доходов физических лиц в случае прекращении обязательств по сделкам зачетом встречных однородных требований и сообщает следующее.

В соответствии со статьей 410 Гражданского кодекса Российской Федерации одним из способов прекращения обязательства является зачет встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования.

Согласно пункту 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 Кодекса, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Кодекса. Указанные организации являются налоговыми агентами.

Пунктом 2 статьи 226 Кодекса предусмотрено, что исчисление сумм и уплата налога в соответствии с указанной статьей Кодекса производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227 и 228 Кодекса.

В соответствии с положениями пунктов 3 и 4 статьи 226 Кодекса исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 223 Кодекса дата фактического получения дохода определяется как день зачета встречных однородных требований.

Учитывая изложенное, российская организация, заключившая с физическим лицом договор аренды принадлежащего ему имущества, признается налоговым агентом в отношении начисленных к выплате данному физическому лицу сумм арендной платы и, соответственно, должна исполнять обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц в порядке, предусмотренном статьей 226 Кодекса.

Поскольку в рассматриваемой ситуации в результате прекращения обязательств по сделкам зачетом встречных однородных требований выплат физическому лицу денежных средств не производится, налог с суммы дохода налоговым агентом не удерживается.

На основании пункта 5 статьи 226 Кодекса при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Действительный государственныйсоветник РФ 2-го класса

С.Л. Бондарчук

Удержание подоходного налога

Аванс – вознаграждение за первую половину месяца, которая была отработана
Окончательный расчёт – за вторую половину месяца, которая была отработана

У многих возникает вопрос – должен ли удерживаться налог с аванса? Ответ – нет, с него налоги не взимается. Они платятся только с полного дохода граждан.

В некоторых случаях удержать налог не представляется возможным. Например, когда магазин устраивает розыгрыш призов, в качестве которых выступает собственная продукция. Это может быть смартфон. В этом случае денежные средства никому не выплачиваются, поэтому и налог взиматься не может. В соответствии с действующим законодательством, торговая площадка обязана сообщить о выигрыше как победителю, как и Федеральной налоговой службе. Выполнить это следует до первого месяца весны, который следует после проведения розыгрыша.

Общеизвестно, что налоги следует выплачивать. Это распространяется на всех, помимо имеющих льготы граждан. Если говорить об отсутствии перечисления либо удержания налога, то в этом случае нужно заплатить штраф. Ситуация, в которой индивидуальный предприниматель либо организация не платят налоги в бюджет, не допустима. В этом случае возможно наложение административной ответственности. На размер штрафа влияет величина не удержанного и не перечисленного налога. Чаще всего придётся дополнительно уплатить его пятую часть.

Обычно данные показатели одинаковые, однако так бывает не всегда. Величина удержанного платежа иногда отличается от исчисленного. Например, во время зимнего отпуска (начался в декабре, а закончился в январе) начисляется налог. Однако исчисленный налог распространяется на декабрьскую часть, а удержанный – на всю сумму.

На все зарплаты начисляется налог. Однако существуют финансовые поступления, которые освобождены от налогообложения. К ним относятся:

Социальные доплаты
Декретные
Алименты
Стипендии
Пенсии
Пособия по безработице

Существуют ли доходы, которые не облагаются НДФЛ? Особенности начисления и уплаты налога

Условно их можно поделить на следующие:

доходы, связанные с поддержкой отдельных видов деятельности (волонтерская, благотворительная и т.д.)
доходы, полученные отдельными категориями граждан (подарки ветеранам).
стимулирующие выплаты (донорские выплаты, отдельные виды премий, содействие государственным органам, призовые выплаты и т.д.)
социальные выплаты (компенсации, пенсии, пособия, разовые выплаты и т.д.)

Освобождение от налога на доход несет в себе две основные функции: поддержки и стимулирования.

С одной стороны, снижается налоговое бремя и увеличиваются реальные доходы отдельным категориям граждан, которые традиционно считаются социально незащищенными (пенсионеры, учащиеся, преподаватели, ученые, получающие алименты и т.д.). С другой, увеличивается заинтересованность граждан в случае занятия отдельными видами деятельности:

считающимися убыточными, таким как сельское хозяйство;

Если удержание прошло, а перечисление – нет

Что делать трудящемуся лицу, если с него удержали больше средств, чем начислено. Если данная ошибка доказуема, то имеется возможность:

подачи заявления в инспекцию по труду;
обращения с жалобой в прокуратуру;
подачи заявки в ФНС по месту нахождения организации.

При этом свою позицию придется доказывать с помощью достоверных документов. Для этого могут пригодиться выписка из банка о поступлении денег на счет, расчетные листки, данные из персонального кабинета веб-портала ФНС.

Таким образом, рассмотрены основные нюансы, касающиеся исчисления и выплаты платежей в ИФНС, включая вопрос, что такое исчисленный налог. Не следует забывать о такой обязанности работодателю, а сотрудник должен внимательно изучать расчётные листки, выданные ему бухгалтерией предприятия.

Необлагаемые доходы физических лиц

Однако иногда гражданин имеет возможность приобрести или продать и имущество, к примеру, автомобиль. Здесь существуют свои нюансы, связанные с налоговой службой. К примеру, покупатель машины не получает никакой прибыли, наоборот, он тратит свои средства.

В данном случае он не должен платить никаких налогов за покупку.

Однако если автомобиль с пробегом, то оба участника сделки должны оплатить транспортный налог. По истечении года каждая из сторон должна заплатить сумму за тот период, во время которого она владела машиной.

Продавец транспортного средства, в свою очередь, получает доход. Оплата лечения работника или его семьи из прибыли работодателя Распространяется и на уволенных по причине выхода на пенсию работников. Этот вид дохода не требует выплаты налога только в случае, если деньги были взяты из суммы прибыли компании после уплаты всех налогов Суточные Не больше 700 рублей за каждый день в случае командировки в пределах страны.

Объект налогообложения по НДФЛ

→ → Актуально на: 25 ноября 2015 г.

Объектом налогообложения по НДФЛ является доход, полученный налогоплательщиком – физическим лицом.

Но для резидентов и нерезидентов объект налогообложения отличается (). Статус физлица Доходы, полученные от источников в РФ Доходы, полученные от источников за пределами РФ Резидент РФ Являются объектом Нерезидент РФ Являются объектом Не являются объектом Резидент – это лицо, которое находится в РФ не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев ().

Если доходы физлица не являются объектом налогообложения, платить с них НДФЛ не нужно. Доход – это экономическая выгода (в том числе и в натуральной форме), которая может быть оценена ().

То есть если экономической выгоды нет, то и дохода у физического лица не возникает. Например, не является доходом работника выплаченная ему компенсация расходов на проезд после возвращения из командировки ().

В списке доходов, которые учитываются для целей налогообложения НДФЛ, поименованы, например (, ):

вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей, выполненные работы, оказанные услуги;
, проценты, полученные от российских или иностранных организаций;
доходы от сдачи в аренду имущества;
доходы от реализации имущества, ценных бумаг, а также долей участия в уставных капиталах организаций.

Перечень доходов, признаваемых объектом для целей налогообложения НДФЛ, является открытым. К доходам, (освобожденным от налогообложения), относятся:

, выплаченная работнику при рождении у него ребенка в течение первого года после рождения в пределах 50 000 руб. ();
();
подарки, стоимость которых не превышает 4000 руб. в год, полученные физлицами от организаций и ИП ();
компенсации, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ в качестве возмещения вреда при повреждении здоровья работника ()
возмещение расходов работника на уплату процентов по займам и кредитам, полученным для приобретения или строительства жилья ().

Полный список доходов, не облагаемых НДФЛ, можно найти в . Причем этот список является закрытым.

Отдельные вопросы, касающиеся обложения НДФЛ О применении стандартных вычетов

Имеет ли право налогоплательщик на несколько стандартных налоговых вычетов?

Если налогоплательщик имеет право более чем на один стандартный налоговый вычет, то ему предоставляется максимальный из них (п. 2 ст. 218 НК РФ).

Пример 1. Водитель машины “Скорая помощь” Сидоров А.Н. выполнил интернациональный долг в Республике Афганистан. Кроме того, у него есть сын в возрасте 10 лет. Месячный доход водителя – 5000 руб.

Из положенных Сидорову А.Н. вычетов (500 и 400 руб.) следует выбрать наибольший, то есть в размере 500 руб. (п. 2 ст. 218 НК РФ). Помимо этого работнику предоставляется налоговый вычет в размере 600 руб. на ребенка (п. 4 ст. 218 НК РФ). Этот вычет применяется до тех пор, пока доход Сидорова, полученный в течение года (налогового периода), не превысит 40 000 руб., в то время как вычет в сумме 500 руб. предоставляется до конца года и не зависит от общей суммы совокупного дохода. Месячный доход Сидорова составляет 5000 руб. Таким образом, его совокупный доход превысил 40 000 руб. в сентябре (5000 руб. x 9 мес.).

Следовательно, начиная с этого месяца доход работника не уменьшается на вычет в размере 600 руб., и Сидоров сможет получать ежемесячно только один вычет в сумме 500 руб.

В каких случаях прекращается предоставление удвоенного стандартного налогового вычета одиноким родителям?

Пример 2. Медсестра Колесникова А.А. является матерью-одиночкой. У нее на иждивении находятся двое детей в возрасте 5 и 3 лет.

Месячный доход медсестры – 4000 руб. В мае 2006 г. она вышла замуж, ее брак официально зарегистрирован.

Колесниковой А.А. как матери-одиночке предоставляется налоговый вычет в размере 1200 руб. на каждого ребенка. Его предоставление прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления в брак, то есть с 01.06.2006 налоговый вычет на каждого ребенка ей был уменьшен до 600 руб.

Таким образом, с января по май медсестре предоставлялись стандартный налоговый вычет в размере 2000 руб. (400 руб. x 5 мес.) и вычет с июня по ноябрь в сумме 12 000 руб. (1200 руб. x 2 x 5 мес.). В июне ее доход превысил 20 000 руб., и сотруднице был предоставлен стандартный вычет в сумме 6000 руб. (600 руб. x 2 x 5 мес.). В ноябре ее доход превысил 40 000 руб., и применение налоговых вычетов прекратилось.

Пользуются ли правом на получение данного вычета налогоплательщики, выплачивающие алименты?

Одиноким родителям согласно нормам законодательства предоставляется налоговый вычет в размере 1200 руб. на каждого ребенка за каждый месяц налогового периода. Однако он предоставляется только одному из родителей, на иждивении которого находится ребенок (дети). В свою очередь, другой родитель (в том числе уплачивающий алименты на содержание ребенка (детей)) имеет право на стандартный налоговый вычет в размере 600 руб. на каждого ребенка за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, не превысит 40 000 руб. (Письмо Минфина России от 14.07.2006 N 03-05-01-04/213).

Пример 3. Электрик поликлиники Петров В.Н. выплачивает алименты на двух несовершеннолетних детей в возрасте 10 и 7 лет от первого брака, в настоящее время брак расторгнут согласно свидетельству о расторжении брака. В марте 2006 г. в бухгалтерию учреждения он принес свидетельство о рождении еще одного ребенка в гражданском браке.

Месячный доход Петрова В.Н. – 4500 руб.

С 01.01.2006 Петрову В.Н. как одинокому родителю предоставляется налоговый вычет в размере 1200 руб. на каждого ребенка, на которого он выплачивает алименты. С 01.03.2006 ему предоставляется еще один стандартный налоговый вычет в размере 1200 руб. на ребенка, рожденного в марте 2006 г. Таким образом:

с января по апрель его доход составил 18 000 руб. и ему был предоставлен стандартный налоговый вычет за четыре месяца в размере 13 600 руб. (400 руб. x 4 мес. + 1200 руб. x 2 x 4 мес. + 1200 руб. x 2 мес.);
с мая по август его доход превысил 20 000 руб., и применение стандартного налогового вычета в размере 400 руб. стало невозможным, поэтому ему был предоставлен один стандартный вычет в сумме 6000 руб. (600 руб. x 2 x 5 мес.);
в сентябре его доход превысил 40 000 руб., и он утратил право на применение налоговых вычетов.

В каких случаях возникает обязанность исчислить НДФЛ